Убытки на УСН «Доходы минус расходы»

Справочная / УСН

Убытки на УСН «Доходы минус расходы»

Расходы могут быть больше доходов

По итогам года организация или предприниматель может получить убыток, т.е. сумма произведённых за год расходов окажется больше, чем сумма полученных доходов. Такое может случиться, если, например, бизнес только начинается, и учредители вкладывает в его развитие собственные средства или средства от полученного кредита, не получая пока достаточной отдачи в виде доходов.

Сумму полученного убытка необходимо отразить в декларации по УСН. Налоговая имеет право запрашивать письменные пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

При убытке уплачивается минимальный налог

Если по итогам года организацией или предпринимателем на УСН получен убыток, то они должны заплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов. Уплаченный минимальный налог в этом случае переносится в расходы следующего года, о чём подробно написано в статье Минимальный налог.

Таким образом, уплаченный в прошлом году минимальный налог увеличивает расходы текущего года.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже!

Попробуйте 30 дней бесплатно Подарок новым ИП Год на «Премиуме» для ИП младше 3 месяцев

За счёт убытков можно снизить налог в будущем

Если по итогам года получен убыток, то его можно использовать для снижения в следующем году, но только в случае применения объекта налогообложения «Доходы минус расходы»

Пример
В 2019 г. получены доходы 600 тыс., понесены расходы — 700 тыс. В результате год закончен с убытком — 100 тыс. За 2019 год уплачен минимальный налог 1% * 600 тыс.=6 тыс. В 2020 г. доходы составили 900 тыс., расходы — 606 тыс. (включая уплаченный в прошлом году минимальный налог 6 тыс.). При расчёте налога за 2020 г. учитываем убыток 2019 года. Единый налог УСН = 15% * (900 тыс. – 606 тыс. – 100 тыс.) = 29,1 тыс.

Полученный за год убыток можно учитывать при расчёте единого налога УСН не только в следующем году, но и в последующие годы, но не позднее чем в течение 10 лет. После этого срока неиспользованный убыток «пропадает».
 

Статья актуальна на 04.02.2021

ТОЛЬКО ПОЛЕЗНАЯ
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

Нажимая кнопку Подписаться, я даю согласие
на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур
3 МЕСЯЦА
ЭЛЬБЫ
В ПОДАРОК

ТОЛЬКО ПОЛЕЗНАЯ
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

3 МЕСЯЦА ЭЛЬБЫ В ПОДАРОК
Нажимая кнопку Подписаться, я даю согласие
на обработку персональных данных.
29 комментариев
Оставить комментарий
Комментарии (29)
Представьтесь через
Войдите через соцсети
фейсбук контакте
Написать комментарий
Нажимая кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Написать
Нажимая кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
  • ТАТЬЯНА 11 февраля 2017, 21:22
    Прошу предложить минимальный тариф для товарищества собственников недвижимости без коммерческой деятельности, так как собираем членские взносы на сторожей, вывоз мусора, уборку территории и оплату коммунальных услуг общего пользования, а также платим поставщикам коммунальных услуг за свет, воду и канализацию. Работники по совместительству 5 человек. Прибыли нет. Можно воспользоваться тарифом как для ИП, ведь по нашей деятельности работы меньше, чем у ИП? Очень хочется с Вами сотрудничать, но по приемлемым тарифам. Очень жду предложение.
    Ответить
    • Гальчук Илья 12 февраля 2017, 16:33
      Татьяна, здравствуйте. К сожалению, Эльба не подходит для товарищества собственников недвижимости без коммерческой деятельности. Поскольку сервис адаптирован для ИП и для коммерческих ООО.
      Ответить
  • Makhova Milana 10 апреля 2017, 17:23
    Добрый день, думаю воспользоваться Вашим сервисом, но интересует такой момент, найду ли я разъяснение в случае регистрации. Я ИП на УСН (доход минус расходы), зарегистрировалась в 2016 году в сентябре, но деятельность не велась, за 2016 год должна сдать нулевую декларацию, но при этом были уплачены обязательные страховые взносы - они не учитываются? и не применяются для уменьшения нб в следующих периодах?
    Ответить
    • Носков Михаил 13 апреля 2017, 10:06
      Добрый день, Милана.
      1. Нет, страховые взносы не учитываются как расход.
      2. Нет, страховые взносы за период уменьшают налог за период. Использовать страховые взносы за 2016 год для 2017 года не получится.
      Ответить
      • Наташа 5 декабря 2017, 14:04
        есть замечание по п.2: если взносы были уплачены в 2017г за 2016, то учесть эти взносы вполне реально.
        Ответить
        • Кириченко Юлия 11 декабря 2017, 13:13
          Добрый день, Наташа.
          Да, верно, если взносы за 2016 год оплачены уже в 2017, то на них можно уменьшить налог 2017 года. Но уменьшить налог 2017 года на взносы за 2016 год, оплаченные в 2016 нельзя.
          Ответить
  • Татьяна 18 июля 2017, 09:33
    Здравствуйте! Страховые взносы от ФОТ не признаются расходами при УСН Доходы минус расходы?
    Ответить
    • Вологдин Павел 21 июля 2017, 16:00
      Здравствуйте, Татьяна. На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в расходах.
      Ответить
  • Ирина 8 октября 2018, 11:52
    Подскажите! нашла закон!
    "С 01.01.2017 п. 2 ст. 283 НК РФ изложен в новой редакции, а сама статья дополнена п. 2.1.
    Налогоплательщики, как и прежде, вправе переносить сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
    Однако на период 2017 – 2020 годов вводится следующее правило: база по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.
    Кроме того, из ст. 283 НК РФ исчезла норма о временном (десятилетнем) ограничении на перенос убытка."
    И?? Значит нельзя обнулить полностью налогооблагаемую базу за счёт убытка прошлых лет?
    Ответить
    • Казакова Оксаночка 8 октября 2018, 16:11
      Здравствуйте, Ирина.

      Ст. 283 НК РФ говорит о налоге на прибыль. Перенос убытка по УСН регламентирует п.7 ст. 346.18 НК РФ. Поэтому, если вы являетесь плательщиком УСН, на вас это ограничение не распространяется.
      Ответить
  • Кристина 11 декабря 2018, 20:00
    Добрый день!
    А если по итогу года получился убыток и ИП закрывается? Все равно уплачивается минимальный налог?
    Ответить
    • Гусева Ксения 12 декабря 2018, 09:37
      Добрый день, Кристина.
      Если в течения года были доходы, то да.
      Минимальный налог платить нужно.
      Ответить
  • Гость 27 апреля 2020, 11:22
    Здравствуйте. по итогам 2019 года все как у вас в примере ,получили солидный убыток так как купили авто.вопрос:
    1/ можно ли сумму убытка сразу учесть уже в 1 квартале 2020 года при расчете авансового платежа.
    2/сумму минимального налога тоже отразить как убыток 2019 года ?
    Ответить
    • Комелина Таня 27 апреля 2020, 13:12
      Добрый день.

      1. Убыток нельзя учесть при расчете авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Учесть его можно только при расчете налога за 2020 год. Об этом говорит п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
      2. Уплаченный минимальный налог за 2019 год вы учитываете в расходах 2020 года, как в примере в статье.
      Ответить
  • Екатерина 9 ноября 2020, 00:22
    Здравствуйте! актуальна ли данная статья для ИП на УСН (дох-расх)?или только для ООО на УСН (дох-расх)?
    Ответить
    • Комелина Таня 9 ноября 2020, 09:55
      Добрый день, Екатерина.
      Статья в целом для УСН «Доходы минус расходы». Применять ее могут как ИП, так и ООО. Поэтому она актуальна, как для ИП, так и для ООО.
      Ответить
      • Екатерина 9 ноября 2020, 13:06
        Татьяна, я имею в виду, может ли ИП Д-Р перенести убыток на следующие 10 лет, как написано в конце статьи? и как это сделать в Эльбе?
        Ответить
        • Комелина Таня 9 ноября 2020, 13:47
          Екатерина, да, может.

          Если у ИП получился убыток по итогам года, он может его использовать в течение следующих 10 лет при расчете налога, как указано в статье.

          Использовать сумму убытка можно при расчете годового налога. Если у вас был убыток по итогам 2019 год, то вы сможете его использовать при расчете налога за 2020 год.

          Для отражения суммы убытка в Эльбе нужно в задаче «Заплатить и отчитаться по УСН за 20XX год» на шаге «Уменьшение налога» отметить:
           1. «У меня были убытки до 20ХХ года» и указать
          — Сумма убытков. Заносятся данные о общей сумме полученных убытков к 20ХХ г.
          — Сколько из них учесть.
          2. «Я заплатил минимальный налог за 20ХХ год»
          Указывается сумма минимального налога, уплаченная по итогам 20ХХ г.
          Ответить
          • Екатерина 9 ноября 2020, 13:52
            Татьяна, благодарю!!
            Ответить
  • Кристина 4 февраля, 09:18
    Добрый день. На вебинаре, проводимым Контуром от спикера уже второй раз звучит следующая фраза: "По новым правилам (видимо с 2021 года) при убытках в конце года минимальный налог платить не надо". Не могу найти нигде подтверждение этих слов в НК. Что имеет ввиду спикер? Вводит ли он меня в заблуждение?
    Ответить
    • Сидорова Екатерина 10 февраля, 06:53
      Здравствуйте, Кристина.

      Такой информации в наших источниках тоже не нашла. Если по итогам года, находясь на УСН, получился убыток, то нужно заплатить минимальный налог — 1% от доходов.

      К сожалению, ответить вам, что имеет ввиду спикер не могу, так как в вашем вопросе нет информации о каком вебинаре и о каком спикере идёт речь.
      Ответить
  • Ваганова Полина 3 марта, 08:55
    Скажите, с какого времени налог (минимальный) попадает в расходы при УСН?
    Ответить
    • Комелина Таня 11 марта, 17:55
      Добрый день, Полина.

      Сумму минимального налога можно включить в состав расходов в следующем году и учесть при расчете налога за год.
      Например, по итогам 2020 года вы оплатили минимальный налог. Сумму минимального налога вы сможете учесть при расчете налога за 2021 год. Авансовые платежи за 2021 год вы рассчитываете и платите как обычно.

      В Эльбе учесть сумму минимального налога за 2020 год  вы сможете в задаче «Заплатить налог и отчитаться по УСН за 2021 год». На шаге «Уменьшение налога» нужно будет поставить галочку «Я заплатил минимальный налог за 20ХХ год».
      Ответить
  • Ольга 17 марта, 10:10
    Добрый день! Деятельность ИП на УСН д-р началась в 2017г. В этом же году он приобрёл нежилые помещения. Деятельности в этом году не было. Мог ли он поставить всю сумму на приобретение нежилых помещений в расход? По декларации получается дохода нет только расход (убыток). А начиная со следующего года началась сдача помещений в аренду и уже появился доход. С 2018 года можно учесть убыток.
    Ответить
    • Комелина Таня 23 марта, 09:45
      Добрый день, Ольга.

      Нежилые помещения — основные средства (ОС). Расходы на покупку ОС в УСН начинают списывать в том налоговом периоде, когда оно полностью оплачено и введено в эксплуатацию. При этом расходы учитывают в течение налогового периода равными долями (поквартально) и признаются в последний день квартала, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Получается, в налоговом учете нужно списать данные расходы до конца года, сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию.
      Более подробно об учете ОС в УСН мы написали в статье — https://e-kontur.ru/enquiry/159.

      Убыток, который получился у вас по итогам 2017 года, можно использовать для снижения налога в последующих годах, но не более 10 лет.
      То есть, в при расчете налога за 2018 год вы могли использовать сумму убытка для его уменьшения.
      Ответить
  • Надя 8 апреля, 18:27
    Здравствуйте!
    скажите, пожалуйста, что делать и как учитывать если в первом квартале налоговая база для исчисления налога (строка 240) получилась отрицательной?
    нужно ли этот минус указывать в 250 строке и еще и рассчитать 270 строку с отрицательным значением?
    заранее спасибо за ответы и помощь!
    Ответить
    • Шайн Лена 9 апреля, 12:49
      Добрый день, Надежда!

      Порядок заполнения декларации УСН можете посмотреть в приказе ФНС РФ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ → https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=381722
      Для каждой строки в бланке декларации описана формула расчёта.

      Строка 240 в декларации УСН не может быть отрицательной, она заполняется только если доходы за первый квартал больше расходов за 1 квартал. В случае, если расходы больше доходов, заполняется как раз строка 250. При этом, сумма в строе 250 тоже не может быть отрицательной — в этой строке указывается сумма превышения расходов над доходами.

      Что касается строки 270, то в вашем случае, так как строка 240 будет пустой, строка 270 тоже будет пустой.
      Ответить
  • Влад 29 апреля, 13:17
    ИП УСН доходы-расходы 15% в 2020 году не имел доходов (простой).
    Расходы только на: 1) ведение расч. счёта
    2) страховые и пенсионные взносы за себя (ИП работает один)
    Из этих расходов и формирует эльба поквартальные убытки в строках 250-253. и 0-нулевой налог.
    (типичная декларация всех начинающих ИП - с убытками).
    Налоговая инспекция звонит, ругается, требует убрать убытки из строк и пояснения.
    Вопрос: всё ли я завёл к формированию в эльбе верно или зря принял к расходам отчисления? Налоговая зря лютует?
    Ответить
    • Здравствуйте.

      По итогам года может получиться убыток, это обычная ситуация.
      Расходы необходимо учесть, что и сделала Эльба.
      Налоговая может запросить документы, подтверждающие расходы, но не в праве требовать корректировать декларацию, так как она заполнена согласно порядку заполнения.
      Ответить

Устали от предпринимательской рутины?