Доходы, с которых уплачивается налог

Предприятия, находящиеся на УСН, платят налог с тех доходов, которые они получают от своей предпринимательской деятельности. В основном эти доходы складываются из поступлений, получаемых ими в качестве платы за поставленные товары и оказанные услуги, которые называются доходами от реализации. К ним относятся также поступления от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Остальные доходы называются внереализационными. Это могут быть, например:

  • поступления, получаемые в качестве возмещения ущерба от виновных лиц или страховых компаний;
  • штрафы и пени, полученные от партнеров в связи с нарушениями ими договорных обязательств;
  • проценты, полученные по договору банковского счёта или от заёмщиков (должников);
  • доходы, неучтённые в прошлых периодах, но выявленные в текущем, и прочее.

Обычно доходы поступают в денежной форме, но иногда могут носить и неденежный характер, как это происходит при бартерных сделках. Такие поступления должны быть оценены в деньгах по рыночной цене и учтены в доходах.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
Учёт доходов и расходов на УСН — это просто. Воспользуйтесь Эльбой!

Если индивидуальный предприниматель получает доходы ещё и как наёмный работник, наследник, продавец имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью, и пр., то эти доходы не смешиваются с предпринимательскими. С них предприниматель платит НДФЛ как простое физическое лицо или за него платит его работодатель. С предпринимательских же доходов предпринимателем, находящимся на УСН, НДФЛ не уплачивается.

Момент признания доходов

Момент времени, когда доход признаётся полученным, важен, потому что с момента признания дохода соответствующая сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, установленный для текущего квартала.

У ИП и организаций на УСН доходы считаются полученными тогда, когда деньги поступили на банковский счёт или в кассу, или при погашении контрагентом своей задолженности иным способом. Такой порядок признания доходов называется кассовым методом. Отсюда следует, что авансы и предоплаты тоже должны рассматриваться как доход, полученный в момент их поступления. Если же по каким-то причинам аванс нужно возвращать, то на сумму возврата уменьшаются доходы того периода (квартала, года), когда этот возврат происходит.

Если оплата произведена векселем, то датой получения дохода считается дата оплаты этого векселя, либо дата передачи его предпринимателем третьему лицу в качестве оплаты (ст. 346.17 НК РФ).

Доходы и поступления, не облагаемые налогом

Некоторые доходы освобождены НК РФ от налога, уплачиваемого при УСН. К ним относятся, в частности, доходы:

  • в виде денег или имущества, полученного на условиях займа либо в счёт погашения займа;
  • в виде имущества, полученного организацией, выступающей в роле комиссионера, от комитента в связи с договором комиссии;
  • в виде процентов, полученных из бюджета в связи с излишне взысканными налогами или с нарушением срока их возврата излишне уплаченных налогов;
  • в виде имущества, полученного в качестве обеспечения обязательств (залог или задаток).

Иногда отождествляют понятия задатка и аванса. Тем не менее, между ними есть разница. Понятие задатка раскрыто в ст. 380, 381 ГК РФ. Оформление договорной сделки с задатком позволит предпринимателю отсрочить уплату налога, хотя и повысит его ответственность за выполнение своих обязательств.

Все остальные виды доходов, освобождённых от налога при УСН, перечислены в статье 251.

Для ИП существует группа доходов, которая облагается НДФЛ по особым ставкам. С них всегда должен уплачиваться НДФЛ, а налогом УСН они не облагаются. Такими доходами являются, например:

  • выигрыши и призы, полученные в конкурсах и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы;
  • полученные проценты по банковским вкладам;
  • экономия на процентах при получении кредита по пониженной ставке;
  • доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

Полный список таких доходов приведён в статье 224 НК РФ.

Есть также поступления в пользу предпринимателя, не перечисленные в НК РФ как освобождённые от налога, но которые, как правило, вообще не рассматриваются в качестве доходов и поэтому не подлежат налогообложению. Это, например:

  • возвраты платежей, когда по каким-то причинам соответствующая сделка расторгнута;
  • возвраты сумм, необоснованно (или излишне) взысканных или уплаченных налогов (Письмо ФНС от 07.07.2009 г. № ШС-17-3/130@);
  • пополнение расчетного счета за счет собственных средств ИП.

 

 

Статья актуальна на 01.01.2014

64 комментария
Представьтесь через
фейсбук контакте твиттер
Написать комментарий
  • Илья 29 января, 12:44
    Добрый день. Пользуюсь Вашим сервисом, мне очень нравится.
    Я зарегистрирован как ИП по УСН (налог с доходов 6%). Работаю программистом на иностранную компанию. Помимо зарплаты они мне компенсируют текущие расходы. Сумма этой компенсации вместе с зарплатой поступает мне на счет ИП. Могу ли я как-то провести эту компенсацию так, чтобы она не рассматривалась как доход и с нее не платился налог 6%?
    Спасибо)
    Ответить
    • Рязанов Михаил 1 февраля, 15:56
      Илья, здравствуйте!
      Уточните, пожалуйста, в иностранной компании вы работаете без официального трудоустройства, то есть являетесь фрилансером? Или приняты в штат по трудовому договору?
      Ответить
  • Айгуль 18 февраля, 15:17
    Здравствуйте. Хотели перейти на УСН. Меня интересует один вопрос). Будет ли считаться доходом, факт того, что акт о выполненных работах подписан заказчиком, но денежные средства от него не поступили. Или этот доход будет учитываться лишь в том случае, когда заказчик оплатит счет? Спасибо)
    Ответить
    • Isheev Kirill 19 февраля, 13:05
      Айгуль, добрый день.

      На упрощенной системе налогообложения доход признается кассовым методом, то есть по факту поступления денег на расчетный счет/наличными в кассу. То есть, доход можно будет признать только в день получения оплаты от клиента.
      Ответить
      • Айгуль 19 февраля, 14:10
        Спасибо большое)
        Ответить
  • Василий 29 февраля, 08:48
    Здравствуйте!

    Немного запутался при формировании КУДиР.

    В начале 2015 года внёс личные средства в размере 2520р. Сразу оплатил рекламные услуги на сумму 2500р + 20р комиссия банка. Через несколько дней выяснилось что я, при переводе, что-то указал не так и, спустя пару недель, деньги вернулись на счет.

    Сейчас в Эльбе, на вкладке деньги, возврат я отметил как: Возврат средств от поставщика. Правильно ли это? Эти деньги не учитываются при расчете налоговой базы как доход.

    Но, получается, когда я оплатил услугу расход был зафиксирован.
    Т.е. расход есть, но услуга как таковая не оказана, и деньги вернулись.

    Как правильней поступить:
    1. расход за эту услугу не показывать в КУДиР;
    2. возврат показать в КУДиР как доход;
    3. или как-то иначе сделать.

    Надеюсь на вашу помощь!
    Спасибо.
    Ответить
    • Василий 29 февраля, 08:50
      ..дополню, система налогообложения: УСН 15%
      Ответить
      • Рязанов Михаил 3 марта, 12:37
        Василий, добрый день.
        Вы можете не учитывать операцию в расходах, поскольку закрывающих документов не было.
        Ответить
  • Светлана 1 марта, 10:27
    Добрый день ! ИП на усн 6% .
    Приобретено здание в 2012 году (на тот момент были на 15% ) взяли в расход .В 2016 году продажа здания (мы на 6%) часть уйдет сразу же на ссудный счет ИП где заложено это здание ,а оставшаяся часть на р/с ИП .С какой суммы должны отчитаться (с суммы указанной в договоре или с суммы поступления на р/с)?Спасибо.
    Ответить
  • Гульнара 11 марта, 17:22
    Для ИП существует группа доходов, которая облагается НДФЛ по особым ставкам. С них всегда должен уплачиваться НДФЛ, а налогом УСН они не облагаются. Относятся ли % по депозиту к таким доходам ИП ?
    Ответить
    • Isheev Kirill 12 марта, 22:44
      Гульнара, добрый вечер.

      Полный перечень таких доходов перечислен в 224 статье НК РФ. В списке значатся и такой вид дохода как "процентные доходы по вкладам в банках". Ориентируясь на комментарии налоговой, можно говорить, что получение % по депозитам также относится к этой категории доходов.
      Ответить
  • Ирина 24 марта, 14:04
    Добрый день.Подскажите пожалуйста,хочу оформиться на ИП заниматься розничной продажей детских вещей. Брать сотрудника в перспективе.Какую систему налогообложения выбрать??
    Ответить
  • Ника 30 марта, 13:07
    Добрый день.
    Подскажите, что является доходом?стоимость услуги или сумма за минусом комиссии по договору с банком. Если сумма на расчетный счет поступает уже за вычетом процентов по эквайрингу.
    Ответить
  • Наталья 5 апреля, 09:39
    Здравствуйте. Скажите, пожалуйста, если у меня нет расчетного счета ип, обязательно ли его заводить? И как оформлять поступление по банку при формировании отчета в налоговую без расчетного счета? Поступления были сделаны на карту физ. лица. Спасибо.
    Ответить
    • Isheev Kirill 8 апреля, 20:01
      Наталья, добрый вечер. Индивидуальному предпринимателю не обязательно заводить отдельный расчетный счет для получения дохода.

      Но есть некоторые риски:
      - в договоре на банковское обслуживание может быть указано, что данный расчетный счет не может быть использован для получения доходов от деятельности ИП. При обнаружении нарушений банк вправе не провести такой платеж;
      - оплаты покупателями на счет физлица Ф.И.О. могут быть не проведены банком из-за несовпадения наименования получателя в банке и в платежном поручении.

      Если вы работаете в Эльбе, то эту карту необходимо завести как расчетный счет.
      Ответить
      • Павел 10 апреля, 02:47
        У меня уже год как по такой схеме все проходит.
        Ответить
    • Павел 10 апреля, 02:45
      У меня такая же ситуация. В книге учёта я все оформил по датам поступления платежей как доходы и сдал в налоговую. Результат пока неизвестен. Но они мне сказали что будут сами делать запрос ( рапечатку) и проверять. Все поступления будут считаться в этом случае как доходы.
      Ответить
  • Павел 10 апреля, 02:40
    Здравствуйте, кто подскажет я ИП , если я открыл счёт как ФЛ в банке то за то мне с этих процентов надо платить 6% .
    Ответить
  • Евгений 13 апреля, 14:07
    У меня ИП без сотрудников. При расчете суммы налога по УСН за 2015, Эльба считает:
    За 2015 год вы заплатили страховых взносов на сумму: 50710 руб
    Из них в УСН учитывается - 43120 руб
    Почему не учитывается вся сумма вся сумма страховых взносов - 50710 руб. ?
    Ответить
    • Isheev Kirill 13 апреля, 15:56
      Евгений, добрый день. Скорее, всего у вас была переплата по взносам, которую учесть при уменьшении налога нельзя.
      Ответить
  • Сабина 14 апреля, 10:48
    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, если я как ИП вношу денежные средства на р/c ИП, то это тоже доход считается?
    Ответить
    • Гость 14 апреля, 13:18
      В назначении платежа укажите "Внесение собственных средств" и тогда эта сумма налогом не будет облагаться
      Ответить
    • Isheev Kirill 14 апреля, 17:10
      Сабина, добрый день. Доходом от предпринимательской деятельности внесение личных (собственных) денежных средств не является. Гость вам далее правильно подсказывает :)
      Ответить
  • Екатерина 17 апреля, 21:14
    Здравствуйте! Возник такой вопрос... ИП только недавно открыли,пытаюсь разобраться в системе а именно по уплате налога УСН за I квартал. Для расчета ввожу доход, который был (это был аванс от заказчика на банковскую карту), жму далее и почему то этот доход не сохраняется и соответственно система считает все по нулям.
    Ответить
    • Isheev Kirill 18 апреля, 13:54
      Добрый день. А в каком месяце у вас был доход? Какой указан тип операции?
      Ответить
      • Екатерина 18 апреля, 14:45
        Доход был в начале апреля как платежное поручение. Сейчас на главной странице показывает и рассчитан УСН. Или это он пойдет уже как за 2 квартал? По сути ИП открыто в конце марта и дохода не было, значит нам за 1 квартал не надо сдавать по УСН?
        Ответить
        • Isheev Kirill 18 апреля, 14:50
          Вы ничего бюджету за первый квартал платить не должны :) Авансовые платежи платятся по итогам каждого квартала, то есть в апреле, июле и октябре. Доход у вас появился во втором квартале, значит он будет учтен в задачке за второй квартал (апрель-июнь).

          На "главной" и в "деньгах" система показывает сумму налога на текущий день.
          Ответить
          • Екатерина 18 апреля, 15:34
            Спасибо большое за помощь) так и предполагала, но все же лучше убедиться, чтобы проблем не возникло))
            Ответить
  • Андрейё 22 апреля, 07:25
    Добрый день! У меня ИП и я на УСН. Есть вендинговый автомат, как показывать доход полученный от его работы?
    Ответить
    • Isheev Kirill 23 апреля, 11:53
      Добрый день. На УСН доходы признаются кассовым методом, т.е. на дату получения. Если в автомате нет фискального регистратора, то признать доход можно на день внесения выручки в кассу.

      В Эльбе создайте поступление по кассе с типом операции "оприходование розничной выручки".
      Ответить
    • Isheev Kirill 23 апреля, 11:54
      Предлагаю вам рассмотреть вариант с переходом на ЕНВД. Кажется, что эта система налогообложения для вендинговой торговли подходит больше.
      Ответить
  • Наталья 28 апреля, 08:06
    Добрый день.
    У меня такая ситуация. У меня ИП по УСН (налог с доходов 6%)
    В первом квартале получила деньги от клиента. Они попали в доход, с которого платится единый налог. Во втором квартале клиент отказался от товара. Я вернула ему деньги. Платежку разнесла как "Возврат денег клиенту" и думала, что сумму налога программа уменьшит автоматически. Но нет. Уменьшения налога не произошло. Как правильно в программе оформить эту операцию, чтобы уменьшить сумму единого налога за возвращенный товар? Спасибо
    Ответить
    • Isheev Kirill 28 апреля, 10:39
      Добрый день. Добавьте поступление по Прочему с типом операции "Не указан" сумму укажите со знаком минус на дату возврата денег.
      Ответить
      • Наталья 28 апреля, 11:13
        Кирилл, такое поступление через банк создать невозможно, т.к. программа пишет, чтобы я вводила неотрицательное число.
        Ответить
        • Isheev Kirill 28 апреля, 11:20
          "Добавьте поступление по Прочему с типом операции "Не указан"...."
          Ответить
          • Наталья 28 апреля, 11:43
            Все, поняла. Спасибо
            Ответить
  • Щелканов Юра 4 мая, 06:19
    Здравствуйте. Отчитываюсь по ЕНВД за грузовые перевозки личным транспортом. Как разделить доходы ЕНВД и УСН (экспедирование) полученные на счет от одного контрагента? И можно ли учитывать выдачу наличных, как расходы по УСН(доход-расход)? Спасибо.
    Ответить
    • Avvakumova Olga 6 мая, 15:10
      Добрый день!

      Экспедирование не попадает под ЕНВД, и если такие услуги оказываются нужно вести раздельный учёт доходов, т.е. выделять стоимость таких услуг отдельно. Однако, есть позиция КО, когда в договоре перевозки не была выделена отдельно стоимость экспедиционных услуг и вся сумма по договору попадала под ЕНВД (Письмо Минфина России от 10.06.2011 N 03-11-11/148). Если у вас так, думаю, можно воспользоваться этим письмом Минфина и всё отнести на ЕНВД. Иначе включите стоимость услуг в доходы УСН.

      Что касается выдачи наличных: здесь применяются все общие правила для признания расходов на УСН, они описаны в отдельной статье www.e-kontur.ru/enquiry/50 Смотрите на что выдаются наличные и исходя из этого определяйте, попадают в расход или нет. Выдача на личные нужды в расходах не учитывается.
      Ответить
  • Александр 19 мая, 11:16
    Добрый день. Пользуюсь вашим сервисом. Я ИП на УСН пока без сотрудников. Подскажите если я зарегистрируюсь как работодатель. Я смогу сократить налог на сумму взносов в ПФР за себя? Пусть даже не более 50% от суммы налога.
    Ответить
    • Isheev Kirill 19 мая, 13:59
      Александр, добрый день. ИП-работодатели и организации — не больше 50% от суммы налога, причем это можно сделать за счет:
      – страховых взносов ИП за себя+ 1% от дохода больше 300 000 ₽;
      – страховых взносов за сотрудников в ПФР, ФСС и ФФОМС;
      – больничных сотруднику за первые три дня;
      – ​взносов за сотрудников на ДМС.

      О всех возможных ситуация, когда можно законно снизить сумму налога, читайте также в нашей справочной: http://www.e-kontur.ru/enquiry/54
      Ответить
  • Ольга 23 июня, 15:14
    Добрый день. В апреле открыли ООО на УСН (доходы). Где можно посмотреть сколько мне необходимо уплачивать процентов (3% или 6%)? Спасибо
    Ответить
    • Isheev Kirill 23 июня, 15:41
      Добрый день. Информацию можно уточнить либо в налоговой инспекции, либо в личном кабинете налогоплательщика по адресу https://lkip.nalog.ru/
      Ответить
  • Гость 8 августа, 20:38
    Подскажите ип усн 6% эквайринг, налог от поступлении считается от суммы которая оплачена клиентом, или которая поступила на счет, за вычетом комиссии банка за пользование эквайрингом? К примеру тарелка цена 100р, -2,4%, на счет постипила сумма 97,60, от какой суммы вычетать налог6%
    Ответить
    • Вологдин Павел 12 августа, 07:46
      Здравствуйте. Налог считается от всей суммы оплаты клиента, без вычета суммы банковской комиссии. То есть, все 100 рублей.
      Ответить
  • Евгения 23 сентября, 01:38
    Подскажите, пожалуйста, как лучше указать денежные средства, внесенные ИП на свой расчетный счет, если деньги получены в виде кредита на физическое лицо, а не на ИП? Есть ли такая возможность? И что представляется более выгодным?
    Ответить
    • Вологдин Павел 23 сентября, 13:26
      Здравствуйте. Собственные средства индивидуального предпринимателя, внесенные на его расчетный счет, доходом не являются. Даже, если эти средства были взяты в качестве кредита.
      Ответить
      • Евгения 23 сентября, 22:38
        Павел, спасибо. Возможно, некорректно сформулировала вопрос. Если кредит получен на физлицо, можно ли будет списывать проценты по этому кредиту в расходы?
        Ответить
        • Ирина 1 октября, 18:54
          Я ИП, 6%, сдача недвижимости в аренду. По договору аренды я оплачиваю коммунальные услуги по помещению (коммуналка плюс электроэнергия), после они мне возмещают всю сумму оплаченную мной полностью мне на рс ИП. Оплачиваю я коммунальные услуги со счета физ лица (Помещение на физ лице, договор с коммунальными службами заключен со мной как с физ лицом). Считается ли оплата арендаторами мне коммунальных услуг (возмещение) как поступление на рс ИП как дохода, облагаемого 6%? Спасибо!
          Ответить
  • Алексей 6 октября, 08:45
    Здравствуйте.

    Подскажите пожалуйста, если я ИП по УСН (6% доходы) оформляю визы в Китай. Например стоимость визы : 14500. Эта сумма состоит из : сбор консульства - 9900, китайское приглашение 3000, мой агентский сбор - 1600.

    Я даю бсо, только на мой процент, а на остаток отдаю чеки только после выдачи готового паспорта, так как я их сам получаю после того как покупаю у компании приглашение и оплачиваю сбор в консульстве.

    Очень это не удобно клиентам, так как они мне дают сумму а отчитываюсь я перед ними за всю сумму не сразу.

    Как быть?
    Ответить
    • Вологдин Павел 20 октября, 15:59
      Здравствуйте, Алексей. Предлагаю в БСО указать не только вашу комиссию, а несколькими строками расписать все суммы. В Эльбе поступление по БСО отразить на полную сумму, а в налогах учитывать только агентское вознаграждение.
      Ответить
  • Ксения 14 октября, 08:35
    Добрый день! По банку пришли авансы за товар в предыдущем квартале, а возврат этих авансов произошел в текущем. Возврат денежных средств клиенту налог не уменьшает, как переоформить данное поступление, чтобы оно не учитывалось в налогах?
    Ответить
    • Ксения 14 октября, 08:38
      Даже когда меняю тип поступления на "Не указан", сумма налога остается неизменной.
      Ответить
      • Вологдин Павел 25 октября, 18:39
        Здравствуйте, Ксения. Возврат самих средств отражаете списанием по банку/ наличным с типом операции возврат покупателю. А чтобы убрать сумму из налоговой базы, надо добавить поступление по прочему (вместо банка/наличных) с типом операции «не указан» на сумму с минусом в поле для учета дохода УСН (там система позволяет вводить минус). Т.к. прочее используется только для налогового учета.
        Ответить
  • Виктория 14 октября, 12:50
    Здравствуйте! Такая ситуация: я ИП на УСН (доходы). Купила лес за 300 000 и продала его тоже за 300 000. На р/с поступила оплата от продавца. Но я с этой сделки ничего не выиграла. Подскажите пожалуйста налог я должна уплачивать 6 % с 300 000 руб. или нет?
    Ответить
  • Антон 1 декабря, 17:06
    Здравствуйте. Пользуюсь Вашим сервисом, все очень нравится.
    Ранее уже был вопрос про получение % по резервированию/депозитам ИП. Подскажите пожалуйста, как правильно отражать этот доход в Эльбе и как учитывать эти суммы при расчет налога по УСН "доходы"?
    Ответить
    • Антон 1 декабря, 19:19
      Уже в нескольких источниках нахожу информацию, что с полученных процентов необходимо так же платить 6% налог. (ставка по резервированию в моем случае 7.8%) Все верно?
      Ответить
      • Вологдин Павел 2 декабря, 11:15
        Здравствуйте, Антон. Да, все верно. Проценты полученные от размещения депозита неразрывно связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, а значит они будут облагаться в рамках налога УСН.
        Ответить
  • Юлия 5 декабря, 16:13
    Добрый день. Подскажите пожалуйста : в октябре открыла ИП ( автосервис, только ремонт ), открыла расчетный счет в банке, внесла свои личные денежные средства на счет для оплаты аренды, но не указала , что они личные. Как сделать, что бы налоговая не считала их доходом? И могу ли я работать без кассового аппарата? Заранее спасибо.
    Ответить
    • Гальчук Илья 6 декабря, 13:45
      Юлия, здравствуйте. В Эльбе вы можете перейти в раздел меню "Деньги", найти данное поступление по банку и выбрать тип операции "Пополнение счета наличными", в поле "Описание" вы можете прописать, что доход был получен в результате внесения личных денежных средств на расчетный счет. Для того, чтобы решить ситуацию на стороне банка, я рекомендую обратиться в поддержку вашего банка.
      Применение кассового аппарата зависит от вида деятельности и от системы налогообложения. Если у вас система налогообложения ЕНВД, то вы вправе работать без кассового аппарата и вместо чеков выдавать вашим клиентам бланк строгой отчетности (БСО).
      Ответить
      • Юлия 6 декабря, 13:57
        Илья, спасибо за ответ. Я работаю на УСН и слышала,что тоже можно работать без кассового аппарата, так ли это?
        Ответить
        • Гальчук Илья 7 декабря, 12:50
          Юлия, да, по вашему виду деятельности вы можете работать без кассового аппарата, но вместо чеков вам необходимо выдавать вашим клиентам бланки строгой отчетности (БСО). Более подробную информацию про БСО вы можете прочитать в нашей отдельной статье "Бланки строгой отчетности": https://e-kontur.ru/enquiry/19 .
          Ответить
  • Светлана 8 декабря, 10:51
    Добрый день! Подскажите пожалуйста суммы, которые приходят на р/с при оплате товаров пластиковой картой, они попадают под ЕНВД? (товар же продан через торговый зал..) Работаем на двух системах УСН и ЕНВД. Розничная торговля. СПАСИБО!
    Ответить
    • Гальчук Илья 8 декабря, 17:51
      Светлана, здравствуйте. Если оплата была именно за товар, который продаете по деятельности попадающей под ЕНВД, то денежные средства попадают под ЕНВД.
      Ответить

Устали от предпринимательской рутины?

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Справочная / УСН

Доходы на УСН

Доходы, с которых уплачивается налог

Предприятия, находящиеся на УСН, платят налог с тех доходов, которые они получают от своей предпринимательской деятельности. В основном эти доходы складываются из поступлений, получаемых ими в качестве платы за поставленные товары и оказанные услуги, которые называются доходами от реализации. К ним относятся также поступления от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Остальные доходы называются внереализационными. Это могут быть, например:

  • поступления, получаемые в качестве возмещения ущерба от виновных лиц или страховых компаний;
  • штрафы и пени, полученные от партнеров в связи с нарушениями ими договорных обязательств;
  • проценты, полученные по договору банковского счёта или от заёмщиков (должников);
  • доходы, неучтённые в прошлых периодах, но выявленные в текущем, и прочее.

Обычно доходы поступают в денежной форме, но иногда могут носить и неденежный характер, как это происходит при бартерных сделках. Такие поступления должны быть оценены в деньгах по рыночной цене и учтены в доходах.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
Учёт доходов и расходов на УСН — это просто. Воспользуйтесь Эльбой!

Если индивидуальный предприниматель получает доходы ещё и как наёмный работник, наследник, продавец имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью, и пр., то эти доходы не смешиваются с предпринимательскими. С них предприниматель платит НДФЛ как простое физическое лицо или за него платит его работодатель. С предпринимательских же доходов предпринимателем, находящимся на УСН, НДФЛ не уплачивается.

Момент признания доходов

Момент времени, когда доход признаётся полученным, важен, потому что с момента признания дохода соответствующая сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, установленный для текущего квартала.

У ИП и организаций на УСН доходы считаются полученными тогда, когда деньги поступили на банковский счёт или в кассу, или при погашении контрагентом своей задолженности иным способом. Такой порядок признания доходов называется кассовым методом. Отсюда следует, что авансы и предоплаты тоже должны рассматриваться как доход, полученный в момент их поступления. Если же по каким-то причинам аванс нужно возвращать, то на сумму возврата уменьшаются доходы того периода (квартала, года), когда этот возврат происходит.

Если оплата произведена векселем, то датой получения дохода считается дата оплаты этого векселя, либо дата передачи его предпринимателем третьему лицу в качестве оплаты (ст. 346.17 НК РФ).

Доходы и поступления, не облагаемые налогом

Некоторые доходы освобождены НК РФ от налога, уплачиваемого при УСН. К ним относятся, в частности, доходы:

  • в виде денег или имущества, полученного на условиях займа либо в счёт погашения займа;
  • в виде имущества, полученного организацией, выступающей в роле комиссионера, от комитента в связи с договором комиссии;
  • в виде процентов, полученных из бюджета в связи с излишне взысканными налогами или с нарушением срока их возврата излишне уплаченных налогов;
  • в виде имущества, полученного в качестве обеспечения обязательств (залог или задаток).

Иногда отождествляют понятия задатка и аванса. Тем не менее, между ними есть разница. Понятие задатка раскрыто в ст. 380, 381 ГК РФ. Оформление договорной сделки с задатком позволит предпринимателю отсрочить уплату налога, хотя и повысит его ответственность за выполнение своих обязательств.

Все остальные виды доходов, освобождённых от налога при УСН, перечислены в статье 251.

Для ИП существует группа доходов, которая облагается НДФЛ по особым ставкам. С них всегда должен уплачиваться НДФЛ, а налогом УСН они не облагаются. Такими доходами являются, например:

  • выигрыши и призы, полученные в конкурсах и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы;
  • полученные проценты по банковским вкладам;
  • экономия на процентах при получении кредита по пониженной ставке;
  • доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

Полный список таких доходов приведён в статье 224 НК РФ.

Есть также поступления в пользу предпринимателя, не перечисленные в НК РФ как освобождённые от налога, но которые, как правило, вообще не рассматриваются в качестве доходов и поэтому не подлежат налогообложению. Это, например:

  • возвраты платежей, когда по каким-то причинам соответствующая сделка расторгнута;
  • возвраты сумм, необоснованно (или излишне) взысканных или уплаченных налогов (Письмо ФНС от 07.07.2009 г. № ШС-17-3/130@);
  • пополнение расчетного счета за счет собственных средств ИП.

 

 

Статья актуальна на 01.01.2014

Оставить комментарий
Комментарии (64)
  • Илья 29 января, 12:44
    Добрый день. Пользуюсь Вашим сервисом, мне очень нравится.
    Я зарегистрирован как ИП по УСН (налог с доходов 6%). Работаю программистом на иностранную компанию. Помимо зарплаты они мне компенсируют текущие расходы. Сумма этой компенсации вместе с зарплатой поступает мне на счет ИП. Могу ли я как-то провести эту компенсацию так, чтобы она не рассматривалась как доход и с нее не платился налог 6%?
    Спасибо)
    Ответить
    • Рязанов Михаил 1 февраля, 15:56
      Илья, здравствуйте!
      Уточните, пожалуйста, в иностранной компании вы работаете без официального трудоустройства, то есть являетесь фрилансером? Или приняты в штат по трудовому договору?
      Ответить
  • Айгуль 18 февраля, 15:17
    Здравствуйте. Хотели перейти на УСН. Меня интересует один вопрос). Будет ли считаться доходом, факт того, что акт о выполненных работах подписан заказчиком, но денежные средства от него не поступили. Или этот доход будет учитываться лишь в том случае, когда заказчик оплатит счет? Спасибо)
    Ответить
    • Isheev Kirill 19 февраля, 13:05
      Айгуль, добрый день.

      На упрощенной системе налогообложения доход признается кассовым методом, то есть по факту поступления денег на расчетный счет/наличными в кассу. То есть, доход можно будет признать только в день получения оплаты от клиента.
      Ответить
      • Айгуль 19 февраля, 14:10
        Спасибо большое)
        Ответить
  • Василий 29 февраля, 08:48
    Здравствуйте!

    Немного запутался при формировании КУДиР.

    В начале 2015 года внёс личные средства в размере 2520р. Сразу оплатил рекламные услуги на сумму 2500р + 20р комиссия банка. Через несколько дней выяснилось что я, при переводе, что-то указал не так и, спустя пару недель, деньги вернулись на счет.

    Сейчас в Эльбе, на вкладке деньги, возврат я отметил как: Возврат средств от поставщика. Правильно ли это? Эти деньги не учитываются при расчете налоговой базы как доход.

    Но, получается, когда я оплатил услугу расход был зафиксирован.
    Т.е. расход есть, но услуга как таковая не оказана, и деньги вернулись.

    Как правильней поступить:
    1. расход за эту услугу не показывать в КУДиР;
    2. возврат показать в КУДиР как доход;
    3. или как-то иначе сделать.

    Надеюсь на вашу помощь!
    Спасибо.
    Ответить
    • Василий 29 февраля, 08:50
      ..дополню, система налогообложения: УСН 15%
      Ответить
      • Рязанов Михаил 3 марта, 12:37
        Василий, добрый день.
        Вы можете не учитывать операцию в расходах, поскольку закрывающих документов не было.
        Ответить
  • Светлана 1 марта, 10:27
    Добрый день ! ИП на усн 6% .
    Приобретено здание в 2012 году (на тот момент были на 15% ) взяли в расход .В 2016 году продажа здания (мы на 6%) часть уйдет сразу же на ссудный счет ИП где заложено это здание ,а оставшаяся часть на р/с ИП .С какой суммы должны отчитаться (с суммы указанной в договоре или с суммы поступления на р/с)?Спасибо.
    Ответить
  • Гульнара 11 марта, 17:22
    Для ИП существует группа доходов, которая облагается НДФЛ по особым ставкам. С них всегда должен уплачиваться НДФЛ, а налогом УСН они не облагаются. Относятся ли % по депозиту к таким доходам ИП ?
    Ответить
    • Isheev Kirill 12 марта, 22:44
      Гульнара, добрый вечер.

      Полный перечень таких доходов перечислен в 224 статье НК РФ. В списке значатся и такой вид дохода как "процентные доходы по вкладам в банках". Ориентируясь на комментарии налоговой, можно говорить, что получение % по депозитам также относится к этой категории доходов.
      Ответить
  • Ирина 24 марта, 14:04
    Добрый день.Подскажите пожалуйста,хочу оформиться на ИП заниматься розничной продажей детских вещей. Брать сотрудника в перспективе.Какую систему налогообложения выбрать??
    Ответить
  • Ника 30 марта, 13:07
    Добрый день.
    Подскажите, что является доходом?стоимость услуги или сумма за минусом комиссии по договору с банком. Если сумма на расчетный счет поступает уже за вычетом процентов по эквайрингу.
    Ответить
  • Наталья 5 апреля, 09:39
    Здравствуйте. Скажите, пожалуйста, если у меня нет расчетного счета ип, обязательно ли его заводить? И как оформлять поступление по банку при формировании отчета в налоговую без расчетного счета? Поступления были сделаны на карту физ. лица. Спасибо.
    Ответить
    • Isheev Kirill 8 апреля, 20:01
      Наталья, добрый вечер. Индивидуальному предпринимателю не обязательно заводить отдельный расчетный счет для получения дохода.

      Но есть некоторые риски:
      - в договоре на банковское обслуживание может быть указано, что данный расчетный счет не может быть использован для получения доходов от деятельности ИП. При обнаружении нарушений банк вправе не провести такой платеж;
      - оплаты покупателями на счет физлица Ф.И.О. могут быть не проведены банком из-за несовпадения наименования получателя в банке и в платежном поручении.

      Если вы работаете в Эльбе, то эту карту необходимо завести как расчетный счет.
      Ответить
      • Павел 10 апреля, 02:47
        У меня уже год как по такой схеме все проходит.
        Ответить
    • Павел 10 апреля, 02:45
      У меня такая же ситуация. В книге учёта я все оформил по датам поступления платежей как доходы и сдал в налоговую. Результат пока неизвестен. Но они мне сказали что будут сами делать запрос ( рапечатку) и проверять. Все поступления будут считаться в этом случае как доходы.
      Ответить
  • Павел 10 апреля, 02:40
    Здравствуйте, кто подскажет я ИП , если я открыл счёт как ФЛ в банке то за то мне с этих процентов надо платить 6% .
    Ответить
  • Евгений 13 апреля, 14:07
    У меня ИП без сотрудников. При расчете суммы налога по УСН за 2015, Эльба считает:
    За 2015 год вы заплатили страховых взносов на сумму: 50710 руб
    Из них в УСН учитывается - 43120 руб
    Почему не учитывается вся сумма вся сумма страховых взносов - 50710 руб. ?
    Ответить
    • Isheev Kirill 13 апреля, 15:56
      Евгений, добрый день. Скорее, всего у вас была переплата по взносам, которую учесть при уменьшении налога нельзя.
      Ответить
  • Сабина 14 апреля, 10:48
    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, если я как ИП вношу денежные средства на р/c ИП, то это тоже доход считается?
    Ответить
    • Гость 14 апреля, 13:18
      В назначении платежа укажите "Внесение собственных средств" и тогда эта сумма налогом не будет облагаться
      Ответить
    • Isheev Kirill 14 апреля, 17:10
      Сабина, добрый день. Доходом от предпринимательской деятельности внесение личных (собственных) денежных средств не является. Гость вам далее правильно подсказывает :)
      Ответить
  • Екатерина 17 апреля, 21:14
    Здравствуйте! Возник такой вопрос... ИП только недавно открыли,пытаюсь разобраться в системе а именно по уплате налога УСН за I квартал. Для расчета ввожу доход, который был (это был аванс от заказчика на банковскую карту), жму далее и почему то этот доход не сохраняется и соответственно система считает все по нулям.
    Ответить
    • Isheev Kirill 18 апреля, 13:54
      Добрый день. А в каком месяце у вас был доход? Какой указан тип операции?
      Ответить
      • Екатерина 18 апреля, 14:45
        Доход был в начале апреля как платежное поручение. Сейчас на главной странице показывает и рассчитан УСН. Или это он пойдет уже как за 2 квартал? По сути ИП открыто в конце марта и дохода не было, значит нам за 1 квартал не надо сдавать по УСН?
        Ответить
        • Isheev Kirill 18 апреля, 14:50
          Вы ничего бюджету за первый квартал платить не должны :) Авансовые платежи платятся по итогам каждого квартала, то есть в апреле, июле и октябре. Доход у вас появился во втором квартале, значит он будет учтен в задачке за второй квартал (апрель-июнь).

          На "главной" и в "деньгах" система показывает сумму налога на текущий день.
          Ответить
          • Екатерина 18 апреля, 15:34
            Спасибо большое за помощь) так и предполагала, но все же лучше убедиться, чтобы проблем не возникло))
            Ответить
  • Андрейё 22 апреля, 07:25
    Добрый день! У меня ИП и я на УСН. Есть вендинговый автомат, как показывать доход полученный от его работы?
    Ответить
    • Isheev Kirill 23 апреля, 11:53
      Добрый день. На УСН доходы признаются кассовым методом, т.е. на дату получения. Если в автомате нет фискального регистратора, то признать доход можно на день внесения выручки в кассу.

      В Эльбе создайте поступление по кассе с типом операции "оприходование розничной выручки".
      Ответить
    • Isheev Kirill 23 апреля, 11:54
      Предлагаю вам рассмотреть вариант с переходом на ЕНВД. Кажется, что эта система налогообложения для вендинговой торговли подходит больше.
      Ответить
  • Наталья 28 апреля, 08:06
    Добрый день.
    У меня такая ситуация. У меня ИП по УСН (налог с доходов 6%)
    В первом квартале получила деньги от клиента. Они попали в доход, с которого платится единый налог. Во втором квартале клиент отказался от товара. Я вернула ему деньги. Платежку разнесла как "Возврат денег клиенту" и думала, что сумму налога программа уменьшит автоматически. Но нет. Уменьшения налога не произошло. Как правильно в программе оформить эту операцию, чтобы уменьшить сумму единого налога за возвращенный товар? Спасибо
    Ответить
    • Isheev Kirill 28 апреля, 10:39
      Добрый день. Добавьте поступление по Прочему с типом операции "Не указан" сумму укажите со знаком минус на дату возврата денег.
      Ответить
      • Наталья 28 апреля, 11:13
        Кирилл, такое поступление через банк создать невозможно, т.к. программа пишет, чтобы я вводила неотрицательное число.
        Ответить
        • Isheev Kirill 28 апреля, 11:20
          "Добавьте поступление по Прочему с типом операции "Не указан"...."
          Ответить
          • Наталья 28 апреля, 11:43
            Все, поняла. Спасибо
            Ответить
  • Щелканов Юра 4 мая, 06:19
    Здравствуйте. Отчитываюсь по ЕНВД за грузовые перевозки личным транспортом. Как разделить доходы ЕНВД и УСН (экспедирование) полученные на счет от одного контрагента? И можно ли учитывать выдачу наличных, как расходы по УСН(доход-расход)? Спасибо.
    Ответить
    • Avvakumova Olga 6 мая, 15:10
      Добрый день!

      Экспедирование не попадает под ЕНВД, и если такие услуги оказываются нужно вести раздельный учёт доходов, т.е. выделять стоимость таких услуг отдельно. Однако, есть позиция КО, когда в договоре перевозки не была выделена отдельно стоимость экспедиционных услуг и вся сумма по договору попадала под ЕНВД (Письмо Минфина России от 10.06.2011 N 03-11-11/148). Если у вас так, думаю, можно воспользоваться этим письмом Минфина и всё отнести на ЕНВД. Иначе включите стоимость услуг в доходы УСН.

      Что касается выдачи наличных: здесь применяются все общие правила для признания расходов на УСН, они описаны в отдельной статье www.e-kontur.ru/enquiry/50 Смотрите на что выдаются наличные и исходя из этого определяйте, попадают в расход или нет. Выдача на личные нужды в расходах не учитывается.
      Ответить
  • Александр 19 мая, 11:16
    Добрый день. Пользуюсь вашим сервисом. Я ИП на УСН пока без сотрудников. Подскажите если я зарегистрируюсь как работодатель. Я смогу сократить налог на сумму взносов в ПФР за себя? Пусть даже не более 50% от суммы налога.
    Ответить
    • Isheev Kirill 19 мая, 13:59
      Александр, добрый день. ИП-работодатели и организации — не больше 50% от суммы налога, причем это можно сделать за счет:
      – страховых взносов ИП за себя+ 1% от дохода больше 300 000 ₽;
      – страховых взносов за сотрудников в ПФР, ФСС и ФФОМС;
      – больничных сотруднику за первые три дня;
      – ​взносов за сотрудников на ДМС.

      О всех возможных ситуация, когда можно законно снизить сумму налога, читайте также в нашей справочной: http://www.e-kontur.ru/enquiry/54
      Ответить
  • Ольга 23 июня, 15:14
    Добрый день. В апреле открыли ООО на УСН (доходы). Где можно посмотреть сколько мне необходимо уплачивать процентов (3% или 6%)? Спасибо
    Ответить
    • Isheev Kirill 23 июня, 15:41
      Добрый день. Информацию можно уточнить либо в налоговой инспекции, либо в личном кабинете налогоплательщика по адресу https://lkip.nalog.ru/
      Ответить
  • Гость 8 августа, 20:38
    Подскажите ип усн 6% эквайринг, налог от поступлении считается от суммы которая оплачена клиентом, или которая поступила на счет, за вычетом комиссии банка за пользование эквайрингом? К примеру тарелка цена 100р, -2,4%, на счет постипила сумма 97,60, от какой суммы вычетать налог6%
    Ответить
    • Вологдин Павел 12 августа, 07:46
      Здравствуйте. Налог считается от всей суммы оплаты клиента, без вычета суммы банковской комиссии. То есть, все 100 рублей.
      Ответить
  • Евгения 23 сентября, 01:38
    Подскажите, пожалуйста, как лучше указать денежные средства, внесенные ИП на свой расчетный счет, если деньги получены в виде кредита на физическое лицо, а не на ИП? Есть ли такая возможность? И что представляется более выгодным?
    Ответить
    • Вологдин Павел 23 сентября, 13:26
      Здравствуйте. Собственные средства индивидуального предпринимателя, внесенные на его расчетный счет, доходом не являются. Даже, если эти средства были взяты в качестве кредита.
      Ответить
      • Евгения 23 сентября, 22:38
        Павел, спасибо. Возможно, некорректно сформулировала вопрос. Если кредит получен на физлицо, можно ли будет списывать проценты по этому кредиту в расходы?
        Ответить
        • Ирина 1 октября, 18:54
          Я ИП, 6%, сдача недвижимости в аренду. По договору аренды я оплачиваю коммунальные услуги по помещению (коммуналка плюс электроэнергия), после они мне возмещают всю сумму оплаченную мной полностью мне на рс ИП. Оплачиваю я коммунальные услуги со счета физ лица (Помещение на физ лице, договор с коммунальными службами заключен со мной как с физ лицом). Считается ли оплата арендаторами мне коммунальных услуг (возмещение) как поступление на рс ИП как дохода, облагаемого 6%? Спасибо!
          Ответить
  • Алексей 6 октября, 08:45
    Здравствуйте.

    Подскажите пожалуйста, если я ИП по УСН (6% доходы) оформляю визы в Китай. Например стоимость визы : 14500. Эта сумма состоит из : сбор консульства - 9900, китайское приглашение 3000, мой агентский сбор - 1600.

    Я даю бсо, только на мой процент, а на остаток отдаю чеки только после выдачи готового паспорта, так как я их сам получаю после того как покупаю у компании приглашение и оплачиваю сбор в консульстве.

    Очень это не удобно клиентам, так как они мне дают сумму а отчитываюсь я перед ними за всю сумму не сразу.

    Как быть?
    Ответить
    • Вологдин Павел 20 октября, 15:59
      Здравствуйте, Алексей. Предлагаю в БСО указать не только вашу комиссию, а несколькими строками расписать все суммы. В Эльбе поступление по БСО отразить на полную сумму, а в налогах учитывать только агентское вознаграждение.
      Ответить
  • Ксения 14 октября, 08:35
    Добрый день! По банку пришли авансы за товар в предыдущем квартале, а возврат этих авансов произошел в текущем. Возврат денежных средств клиенту налог не уменьшает, как переоформить данное поступление, чтобы оно не учитывалось в налогах?
    Ответить
    • Ксения 14 октября, 08:38
      Даже когда меняю тип поступления на "Не указан", сумма налога остается неизменной.
      Ответить
      • Вологдин Павел 25 октября, 18:39
        Здравствуйте, Ксения. Возврат самих средств отражаете списанием по банку/ наличным с типом операции возврат покупателю. А чтобы убрать сумму из налоговой базы, надо добавить поступление по прочему (вместо банка/наличных) с типом операции «не указан» на сумму с минусом в поле для учета дохода УСН (там система позволяет вводить минус). Т.к. прочее используется только для налогового учета.
        Ответить
  • Виктория 14 октября, 12:50
    Здравствуйте! Такая ситуация: я ИП на УСН (доходы). Купила лес за 300 000 и продала его тоже за 300 000. На р/с поступила оплата от продавца. Но я с этой сделки ничего не выиграла. Подскажите пожалуйста налог я должна уплачивать 6 % с 300 000 руб. или нет?
    Ответить
  • Антон 1 декабря, 17:06
    Здравствуйте. Пользуюсь Вашим сервисом, все очень нравится.
    Ранее уже был вопрос про получение % по резервированию/депозитам ИП. Подскажите пожалуйста, как правильно отражать этот доход в Эльбе и как учитывать эти суммы при расчет налога по УСН "доходы"?
    Ответить
    • Антон 1 декабря, 19:19
      Уже в нескольких источниках нахожу информацию, что с полученных процентов необходимо так же платить 6% налог. (ставка по резервированию в моем случае 7.8%) Все верно?
      Ответить
      • Вологдин Павел 2 декабря, 11:15
        Здравствуйте, Антон. Да, все верно. Проценты полученные от размещения депозита неразрывно связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, а значит они будут облагаться в рамках налога УСН.
        Ответить
  • Юлия 5 декабря, 16:13
    Добрый день. Подскажите пожалуйста : в октябре открыла ИП ( автосервис, только ремонт ), открыла расчетный счет в банке, внесла свои личные денежные средства на счет для оплаты аренды, но не указала , что они личные. Как сделать, что бы налоговая не считала их доходом? И могу ли я работать без кассового аппарата? Заранее спасибо.
    Ответить
    • Гальчук Илья 6 декабря, 13:45
      Юлия, здравствуйте. В Эльбе вы можете перейти в раздел меню "Деньги", найти данное поступление по банку и выбрать тип операции "Пополнение счета наличными", в поле "Описание" вы можете прописать, что доход был получен в результате внесения личных денежных средств на расчетный счет. Для того, чтобы решить ситуацию на стороне банка, я рекомендую обратиться в поддержку вашего банка.
      Применение кассового аппарата зависит от вида деятельности и от системы налогообложения. Если у вас система налогообложения ЕНВД, то вы вправе работать без кассового аппарата и вместо чеков выдавать вашим клиентам бланк строгой отчетности (БСО).
      Ответить
      • Юлия 6 декабря, 13:57
        Илья, спасибо за ответ. Я работаю на УСН и слышала,что тоже можно работать без кассового аппарата, так ли это?
        Ответить
        • Гальчук Илья 7 декабря, 12:50
          Юлия, да, по вашему виду деятельности вы можете работать без кассового аппарата, но вместо чеков вам необходимо выдавать вашим клиентам бланки строгой отчетности (БСО). Более подробную информацию про БСО вы можете прочитать в нашей отдельной статье "Бланки строгой отчетности": https://e-kontur.ru/enquiry/19 .
          Ответить
  • Светлана 8 декабря, 10:51
    Добрый день! Подскажите пожалуйста суммы, которые приходят на р/с при оплате товаров пластиковой картой, они попадают под ЕНВД? (товар же продан через торговый зал..) Работаем на двух системах УСН и ЕНВД. Розничная торговля. СПАСИБО!
    Ответить
    • Гальчук Илья 8 декабря, 17:51
      Светлана, здравствуйте. Если оплата была именно за товар, который продаете по деятельности попадающей под ЕНВД, то денежные средства попадают под ЕНВД.
      Ответить
8 800 500-02-75