Мы уже рассказывали, что переводить работников в самозанятые — это плохая идея. Хотя предпринимателю может показаться, что сейчас так делают все, и никто ещё не попал на штрафы и не сел в тюрьму.
16 сентября 2021 года ФНС официально объявила, что оформление работников в самозанятые — это схема ухода от налогов. Но тут же раскрыла признаки схемы, по которым планирует отыскивать предпринимателей и приходить с проверками — чек-лист в последнем разделе — письмо ФНС № АБ-4-20/13183@.
А в конце 2024 года Минтруд добавил пару новых признаков — Приказ Минтруда РФ от 30.11.2021 № 838Н.
Оформление работников в самозанятые — это уход от налогов
За официального работника надо платить 13 % НДФЛ и четыре вида взносов: на пенсию, медицину, больничный и травматизм. Это примерно плюс 40 % к зарплате. За самозанятого не нужно платить ни копейки. Свой налог в 6 % он платит сам. А работодатели разве что накидывают это сумму сверху гонорара — но и то по желанию.
Для работодателя получается экономия на налогах. А налоговая видит в этом уже ставшую типовой схему ухода от налогов, или на языке закона — необоснованную налоговую выгоду — ст. 54.1 НК РФ.
Особенно налоговую интересуют «человекоёмкие» отрасли. Это когда бизнесу нужен штат работников, например, водители для перевозки грузов, клинеры для уборки в квартирах или менеджеры холодных звонков. По «человекоёмким» отраслям налоговая больше всего недобирает денег в бюджет.
Схема касается и тех, кто уволил работников и оформил в самозанятые в новую компанию для обхода запрета два года не сотрудничать с бывшим работодателем.
Статья: мифы налоговой оптимизации
В бизнес придут с выездными проверками
Оформление работников в самозанятые попадает под высокий налоговый риск по критериям из приказа ФНС № ММ-3-06/333@. Таких предпринимателей налоговая включит в план и придёт с выездной проверкой.
Статья: выездные налоговые проверки
Ещё налоговая учтёт жалобы работников, конкурентов и информацию по подмене трудоустройства от трудовой инспекции и прокуратуры, если ей самой сотрудничество с самозанятыми не кажется подозрительным.
С проверкой может прийти и трудовая инспекция, если:
- Бизнес сотрудничает с более чем 35 самозанятыми.
- Сумма оплаты в месяц каждому больше 35 000 ₽.
- Доля дохода от вашего бизнеса каждого самозанятого — более 90 %.
Что будет за схему
Налоговая посмотрит условия договора с самозанятым, но вывод сделает не только по нему. Условия сопоставят со штатным расписанием, типовыми должностными инструкциями и показаниями самого самозанятого. И в итоге признают договор с самозанятым трудовым.
За схему инспекторы доначислят к гонорару по каждому работнику НДФЛ, пенсионные, больничные и медицинские взносы. Плюс прибавят штраф в 40 %. Дальше сообщат в Фонд социального страхования о подмене, и там доначислят взносы на травматизм и ещё раз оштрафуют на 40 % — ст. 122 НК РФ.
Этим же кейсом инспекторы поделятся с трудовой инспекцией. Там оштрафуют за прикрытие трудового договора гражданско-правовым на сумму от 10 000 до 100 000 ₽ — по ст. 5.27 КоАП РФ.
За недоплату налога больше 15 миллионов есть даже тюремный срок до двух лет — ст. 199 УК РФ.
Однако налоговая должна сама доказать, что предприниматель злоупотребляет самозанятостью. Тут действует презумпция добросовестности. Сам по себе отказ от дорогого штата работников в пользу фрилансеров не криминален. Важно только, чтобы самозанятым не руководили — п. 1 Постановления Пленума ВАС № 53 Об оценке налоговой выгоды.
Чек-лист проверки отношений с самозанятыми
ФНС предлагает оценить свои условия работы с самозанятыми. Главный признак — самозанятый лишен предпринимательской самостоятельности. А именно:
- Самозанятым руководят:
- регистрация в «Мой налог» — это обязательное условие трудоустройства;
- заказчик сам распределяет самозанятых по объектам: например, может перебросить наёмного клинера с одной квартиры на другую;
- у самозанятого есть режим работы и выходные — и это не обязательно офисные с 9 до 18, любой график может сойти за рабочее время;
- заказчик контролирует самозанятого на объекте у клиента: например, проверяет, что менеджер сказал новому покупателю.
- У самозанятого нет своих материалов и оборудования — это инфраструктурная зависимость.
- Выплаты очень похожи на зарплату: по сумме два раза в месяц. Плюс могут быть даже отпускные, больничные и квартальные премии.
А вот и другие признаки замаскированного найма, только из Постановление Пленума ВС РФ от 29.05.2018 N 15:
- запрет перепоручать свою задачу;
- исполнитель не отвечает за итог работы;
- исполнитель влит в рабочий коллектив;
- у исполнителя нет других доходов.
В общем, главное, чтобы самозанятый брал задачи с конечным результатом, а не трудовую функцию под вашим руководством.
К примеру, предприниматель сдаёт в аренду строительную технику: экскаваторы, катки, самосвалы. Ему нужен менеджер на холодные звонки в строительные компании.
Условия работы с самостоятельным самозанятым. Менеджеру по продажам ставят задачу: обзвонить за три дня все строительные компании по 2ГИС из Свердловского района. Менеджер звонит откуда угодно по своему телефону, ноутбуку и со своими наушниками. Оплата — за каждого клиента, который заключил договор аренды, а сумма — процент от арендной платы. Нет клиентов — не оплаты. Раз в месяц стороны актируют услуги и переводят деньги. Менеджер не обязан говорить по скрипту, быть на связи с 10 до 19 и соблюдать дресс-код на выездных встречах.
Условия наёмного труда. Менеджера нанимают на холодные обзвоны клиентов. Звонить он будет от забора и до обеда. Кому именно звонить сегодня, скажет руководитель на утренней планерке. Менеджер звонит из офиса, или из дома, но обязательно с 10 до 19. Менеджеру платят обязательный оклад плюс процент от сделок, переводы на карту раз или два в месяц. Руководитель выдал ноутбук, скрипт разговора и бейдж. К клиентам нужно выезжать в костюме.
Статья: как сотрудничать с самозанятыми и не нарушить закон
