Патент берут на конкретный вид деятельности для работы в определённом регионе, городе или районе.

Срок патента выбирает предприниматель: от месяца до года в пределах календарного года. Даты начала и окончания можно увидеть в самом патенте формы КНД 1121021. Размер налога на патенте не зависит от реального дохода бизнеса. Но предприниматель всё равно ведёт учёт доходов. Так нужно, чтобы отследить лимит дохода в 60 000 000 ₽.

ИП учитывает доходы по правилам из ст. 346.53 НК РФ. Вот главное:

  • Все доходы от патентного бизнеса записывают в книгу учёта. Как это делать, рассказали в статье: Книга учёта доходов ИП на патенте: как вести в 2024 году.
  • В доход идут все оплаты, которые поступили в кассу или на счёт с даты начала до даты окончания патента. Деньги, которые пришли до и после, пойдут в другую систему налогообложения ИП. Это будет УСН, если ИП подавал на неё заявление, или общая система — ОСНО. Так пояснил Верховный Суд в п. 8 Обзора практики от 04.07.2018.
    Если учесть в патенте оплаты, которые пришли до или после, будут проблемы. Налоговая найдёт эту ошибку на камеральной или выездной проверке. Предпринимателю начислят налог по другой системе, оштрафуют на 20% от суммы недоплаты и насчитают пени. Как не ошибиться с ранними авансами и долгами, расскажем дольше.
  • Оплату в валюте пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на день поступления денег.

Допустим, ИП купил патент на ремонт помещений в Санкт-Петербурге. Срок патента — с 1 июня по 31 декабря 2024 года. Все оплаты от клиентов за ремонт, полученные в этот период, пойдут в доход по патенту. Каждую оплату ИП запишет в книгу учёта.

Вопросы про патент на ремонт помещений

Иногда договор с клиентами заключают ещё до получения патента. А услуги оказывают и оплату принимают уже в период действия патента.

К примеру, наш ИП заключил договор на отделку квартиры 1 мая 2024 года — до начала патента. А оплату получил 15 июня — в период патента. Дата договора тут значения не имеет. Оплата пришла в период патента, это будет доход по патенту.

Аванс, полученный в период действия патента, тоже идёт в доход по патенту. Хотя оказать услуги или передать товары ИП может после его окончания. Основание — письмо Минфина № 03-11-11/10435 от 09.02.2023.

Оплачивайте патент в Эльбе

Эльба уменьшит стоимость патента на взносы. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно

Хочу попробовать

Авансы, полученные до начала патента, не идут в доход по патенту. Пусть даже ИП окажет услуги или передаст товар уже в период действия патента. Учесть такие оплаты нужно в УСН или ОСНО. И налог заплатить тоже по другой системе. Это пояснил Минфин в письме от 18.02.2021 № 03-11-11/11101.

20 мая 2024 года клиент перевёл предпринимателю авансом 100 000 ₽ за ремонт квартиры. В мае ИП работал на УСН, патент ещё не купил. Значит, эти 100000 ₽ пойдут в доход по УСН. И налог с них надо заплатить тоже по УСН.

Бывает, клиенты задерживают оплаты. А иногда деньги приходится получать через суд. Если после окончания патента пришёл долг, с него платят налог по другой системе налогообложения — письмо Минфина от 29.10.2019 № 03-11-11/82968.

ИП сделал ремонт в квартире клиента в августе 2024 года — в период действия патента. Но клиент затянул с оплатой и перевел 500 000 ₽ только 10 января 2025 года. С этой оплаты ИП заплатит уже налог по УСН, если только не купил новый патент с 1 января 2025 года.

Доверьте отчётность Эльбе

Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации

Попробовать бесплатно