Для ПСН нет условия нахождения самого предпринимателя в России. Но бизнес должен быть в регионе действия патента.
Как устроен патент
Патент — это налоговый режим для ИП. На нём платят налог с определённого бизнеса: торговли, общепита, грузоперевозок, аренды, программирования, клининга, дизайна, ремонта. Можно купить патенты на разный бизнес.
Патент берут для работы в конкретном регионе. А иногда городе или даже районе внутри региона. Например, ИП покупает патент для магазина в Екатеринбурге. Программист — для услуг в Новосибирске. Владелец недвижимости в Саратове — на аренду в своём городе. Патент берут по месту прописки. На другие регионы тоже можно оформить патенты, например, для точки автосервиса в соседнем регионе.
Себе в помощь ИП может нанять до 15 работников, не считая самозанятых. Отдавать работу на субподряд другим ИП и компаниям на патенте запрещено.
Эльба уменьшит стоимость патента на взносы. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно
Дополнительные ограничения есть у торговли, общепита и грузоперевозок.
Цена патента зависит от региона. Иногда ещё и от количества работников. Цена патента — это и есть налог ИП с бизнеса. И налог не зависит от реального дохода, лишь бы он не превысил 60 млн ₽. В этом выгода патента в отличие от УСН и общей системы налогообложения, где налог платят с фактического дохода.
Получается, бизнес привязан к региону действия патента. Взять патент для работы вне России нельзя.
Про управление бизнесом удалённо из другой страны в Налоговом кодексе ничего не сказано. Но Минфин говорил, что возможность применения патента не зависит от наличия у ИП налогового резидентства — письмо № 03-11-11/103233 от 25.10.2022 и № 03-11-11/8328 от 09.02.2021.
Налоговый резидент — тот, кто живёт в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Выезды до шести месяцев на лечение и обучение не считаются — ч. 2 ст. 207 НК РФ.
Выходит, самому ИП не обязательно быть в регионе патента. В регионе должен быть его бизнес.
Бизнес оффлайн
У предпринимателя не будет проблем подтвердить налоговой, что его магазин, кафе, парикмахерская или автосервис находятся в регионе патента. У такого бизнеса есть помещение, куда приходят клиенты, а сотрудники их обслуживают. То же самое при сдаче в аренду недвижимости из региона патента.
Сам ИП по логике Минфина может не находиться в стране и управлять бизнесом удалённо.
Бизнес, не привязанный к месту
Услуги без помещения тоже могут быть надёжно привязаны к региону.
В регионе могут находиться клиенты, например, заказчики услуг дизайна. В регионе могут быть работники ИП: например, репетиторы онлайн-школы. На случай вопросов налоговой в договорах с клиентами местом их заключения надо ставить регион патента.
А вот если в регионе нет ни предпринимателя, ни работников, ни клиентов, патент применять нельзя. Налоговая потребует заплатить налог по УСН или ОСНО. К налогу прибавит штраф в 20%. Нарушения патента налоговая находит при проверке годовой декларации УСН или на выездной проверке за три последних года.
Отъезды в отпуск — это не отсутствие ИП в регионе. Но критериев, когда будет считаться, что предприниматель не живёт в регионе, нет.
Бизнес ИП, не связанный с регионом, мы рекомендуем вести на УСН. Этот налоговый режим не привязан к месту. Налог будет больше, но риски получить долги и штраф нулевые — письмо Минфина № 03-04-05/51807 от 02.06.2022.
Как вариант, предприниматель может обратиться с письменным запросом в налоговую по месту прописки и заручиться их ответом.
