С 1 января 2025 года у компаний и индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе налогообложения (УСН) появилась необходимость платить налог на добавленную стоимость — НДС. Для кого актуально повышение налоговой нагрузки, а кто сможет избежать дополнительных расходов — расскажем в статье.
Ставки НДС в 2025 году
С 2025 года для организаций и предпринимателей на упрощёнке действуют новые правила по уплате исходящего НДС:
| Общая сумма доходов за предыдущий год |
Ставка НДС | Право на вычет входящего НДС |
|---|---|---|
|
До 60 млн ₽ |
Не нужно платить НДС |
Нет |
|
От 60 до 250 млн ₽ |
5% |
Нет |
|
От 250 до 450 млн ₽ |
7% |
Нет |
|
Более 450 млн ₽ |
10 или 20% |
Да |
|
Более 60 млн ₽ (на выбор) |
10 или 20% |
Да |
Входящий НДС — сумма, которую поставщики добавляют к стоимости сырья, товаров, услуг при выставлении счёта-фактуры. Её можно вычесть из исходящего НДС, чтобы снизить налоговую базу.
Исходящий НДС — налог, который компания добавляет в счёт при оказании услуг или реализации товаров. Клиент оплачивает НДС вместе с оплатой счёта, а компания отчисляет эту сумму в налоговую.
Чтобы автоматически рассчитывать исходящий НДС при формировании счетов-фактур, попробуйте сервис Эльба. В нём можно хранить шаблоны всех документов, чтобы в нужный момент в пару кликов сформировать счёт, акт или договор. Система сама подтягивает в счёт-фактуру информацию о товарах или услугах и рассчитывает НДС.
Плюсы и минусы новых ставок по НДС для упрощенцев в 2025 году
Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ внёс в Налоговый кодекс изменения. С 2025 года ИП и организации на упрощёнке обязаны платить НДС. Причём ставки сильно отличаются — в бюджет нужно заплатить 5 — 7% по пониженной ставке или 10 — 20% по общей ставке. В некоторых случаях даже можно рассчитывать на нулевой НДС.
Ставки НДС: 10 и 20 процентов
Если компания имеет общий годовой доход выше 60 млн ₽, но менее 450 млн ₽, то она может выбрать — платить НДС по общей или пониженной ставке.
Если налогоплательщик заработал за предыдущий год более 450 млн ₽, то обязан платить НДС только по общеустановленной ставке.
Общая налоговая ставка — 20%. В некоторых случаях она может составлять 10%:
- Для импортируемых товаров.
- Для социально значимых товаров — отдельных видов продуктов питания, детских товаров, печатных изданий и медицинских изделий.
Перечни товаров, на которые действует пониженная ставка 10%, можно найти в постановлениях Правительства от 31.12.2004 № 908, от 15.09.2008 № 688 и письме Минфина от 04.02.2015 № 03-07-07/4363.
Для некоторых товаров и услуг применяется нулевая налоговая ставка. Налогоплательщик не отчисляет налоги на экспортируемые товары, а также на услуги, которые связаны с их транспортировкой за границу.
Дополнительно государство установило льготы на услуги гостиничного бизнеса. С 1 сентября 2024 года правило нулевого НДС действуют для некоторых видов гостиничных услуг:
- фитнес-зала;
- бассейна и SPA;
- конференц-зала;
- платной автостоянки.
Основное преимущество, которое даёт основная ставка в 20, 10 или 0% — это возможность получить налоговый вычет на входящий НДС. Посмотрим на примерах, что это значит для компании.
ООО «Стройка» оказывает строительные услуги. Несмотря на то, что годовой доход компании меньше 450 млн ₽, владельцы Стройки всё же решили работать на общем налоговом режиме 20%, чтобы получать вычет за входящий НДС. Так как компания на каждый проект закупает много стройматериалов, то она вычитает сумму входящего НДС из исходящего налога. В результате получается выгоднее, чем если компания работала бы на пониженной ставке 7% без возможности вычета.
А вот пример, почему «НДС 0%» и «Без НДС» — это разные вещи:
Отель Глория пользуется льготной нулевой ставкой на НДС, поэтому не платит налог за оказание услуг в своем SPA-салоне. Зато Глория имеет возможность получить вычет на входящий НДС за покупку средств по уходу за кожей и волосами. В то же время парикмахерская Светлана освобождена от уплаты НДС из-за более низкого годового дохода. Светлана, как и Глория, не платит налог, но при этом и не получает вычет на входящий НДС.
Новые ставки НДС с 2025 года: 5 и 7 процентов
Налоговые ставки для упрощенцев 5 и 7% называются пониженными. Их могут применять компании и ИП на УСН, если доход за предыдущий год составил от 60 до 450 млн. ₽. Особенность пониженных ставок — нельзя получить вычет за входящий НДС. Соответственно, налогоплательщик полностью оплачивает исходящий НДС в размере 5 или 7% от стоимости товара или услуги.
При переходе на пониженную ставку налогоплательщик должен использовать её в течение 3 лет. Исключения:
- Доход за предыдущий год менее 60 млн ₽ — компания освобождают от налога на добавленную стоимость.
- Доход за предыдущий или текущий год превысил 450 млн ₽ — налогоплательщик обязан перейти на общую ставку 10 или 20%.
Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации
Кто будет платить НДС по новым ставкам с 2025 года
Плательщики новых пониженных ставок — предприниматели и организации, которые находятся на упрощённой системе налогообложения и имеют доход за предыдущий год от 60 до 450 млн ₽.
При таком доходе вы можете самостоятельно выбрать ставку — общую или пониженную. Ставки 5 или 7% выгоднее, если большинство расходов компании без НДС, то есть вычет на общеустановленной ставке был бы небольшим.
Право на применение пониженных ставок не зависит от системы исчисления налога УСН — «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Однако это влияет на то, можно ли принять входящий НДС в расходы. Несмотря на то, что упрощёнщики с пониженными ставками не могут получить вычет за входящий НДС, они могут за счёт него снизить общую налоговую базу по УСН, записав его в расходы. В конечном итоге это снизит общую стоимость налоговых отчислений.
Упрощёнщики на системе «Доходы минус расходы» могут внести в расходы товары и услуги, а также НДС на них, из списка ст. 346.16 НК РФ. На схеме мы показали, как учесть входящий НДС в бухучёте:
.png)
Как перейти на НДС 5 или 7 процентов в 2025 году
Чтобы перейти на пониженную ставку НДС, упрощенцу нужно дождаться начала нового налогового периода.
| Месяц | Количество днейНорма рабочих часовНорма рабочих часовНорма рабочих часов | |||
|---|---|---|---|---|
| Первый (стр. 021) | Второй (стр. 022) | Третий (стр. 023) | Четвёртый (стр. 024) | |
|
Первый квартал |
с 1 января по 22 января |
с 23 января по 22 февраля |
с 23 февраля по 22 марта |
- |
|
Полугодие |
с 23 марта по 22 апреля |
с 23 апреля по 22 мая |
с 23 мая по 22 июня |
- |
|
9 месяцев |
с 23 июня по 22 июля |
с 23 июля по 22 августа |
с 23 августа по 22 сентября |
- |
|
Год |
с 23 сентября по 22 октября |
с 23 октября по 22 ноября |
с 23 ноября по 22 декабря |
с 23 по 31 декабря |
До перехода определите, какая ставка для вас выгоднее. Посмотрим на примере.
ИП Соколова покупает товар за 1500 ₽, а продает за 2000₽. Доход за предыдущий год — 270 млн ₽. Соответственно, она может остаться на общей ставке или перейти на пониженную 7%. Проведём расчёты.
Пониженный НДС = 2000 * 7 / 107 = 130,8 ₽
Общий НДС = Исходящий НДС — Входящий НДС, где:
Исходящий НДС = 2000 * 20 / 120 = 333,3 ₽
Входящий НДС = 1500 * 20 / 120 = 250 ₽
Общий НДС = 333,3 — 250 = 83,3 ₽
После расчётов ИП Соколова поняла, что ей выгоднее оставаться на общей ставке, а не переходить на пониженную.
Для перехода на пониженную ставку не нужно писать заявление. Просто в очередной налоговой декларации отражайте льготную ставку — налоговая это учтёт. Однако после перехода на 5 или 7% нужно оставаться на этой ставке не менее 12 отчетных периодов, то есть 3 года.
В каком случае будет НДС 5%
Льготная пониженная ставка 5% действует для ИП и компаний с годовым доходом от 60 до 250 млн. ₽. Право на неё утрачивается в тот момент, когда доходы превышают лимит.
В каком случае будет НДС 7%
Ставку 7% могут использовать налогоплательщики на УСН, чей доход составляет от 250 до 450 млн ₽ в год. Если компания превысила лимит, то с первого числа следующего месяца она обязана перейти на общую ставку.
Когда можно не платить НДС
Некоторые налогоплательщики на УСН не обязаны платить НДС. Согласно ст. 145 НК РФ, освобождение от налога касается компаний и ИП, которые:
- Получили за предыдущий год доход менее 60 млн ₽.
- Зарегистрировали бизнес или перешли на упрощёнку в 2025 году.
Если вы тоже хотите сменить налоговый режим, читайте как перейти с ОСНО на УСН. После перехода на упрощёнку у вас будет год на работу без НДС.
В тех ситуациях, когда компания одновременно использует несколько систем налогообложения, учитывается суммарный доход по всем налоговым режимам.
Например, ИП Иванов совмещает УСН и патентную систему налогообложения (ПСН). За год предприниматель получил 55 млн ₽ с упрощёнки и 10 млн ₽ с патента.
Суммарно это 65 млн ₽. Как только он вышел за лимит в 60 млн ₽, он автоматически потерял право не платить НДС. Кроме того, он превысил максимальный доход, доступный для ПСН — он тоже составляет 60 млн ₽. И теперь Иванов должен:
- В течение 10 дней сообщить в налоговую, что утратил право на использование патентной системы.
- Полностью перейти на УСН. Это предписано письмом Минфина от 17.12.2019 № 03-11-11/98730.
- Со следующего месяца платить НДС 5% или 20%.
При расчёте дохода компании не учитывается прибыль, полученная из-за курсовой разницы, субсидии от государства и переданная в собственность фирмы муниципальная собственность.
Лимит дохода в 60 млн ₽ ежегодно корректируется. Чтобы его рассчитать, нужно использовать формулу:
Лимит доходов = 60000000 ₽ * коэффициент-дефлятор
В 2024 году коэффициент равен 1,329, соответственно, доход компании не должен превышать 79740000 ₽. А в 2025 году коэффициент равен 1.
Более подробно о том, как считать лимит дохода для освобождения от НДС, мы рассказывали в предыдущей статье.
Если налогоплательщик на упрощенке имеет право на освобождение от НДС, ему не нужно писать заявление или каким-то другим образом оповещать налоговую. Освобождение автоматическое, но есть исключения. Даже если компания обычно не платит НДС, освобождение не распространяется на покупку товаров у зарубежных поставщиков. При ввозе в страну иностранного товара компания становится налоговым агентом НДС, согласно ст. 161 НК РФ.
О налоговых агентах НДС и об обязанностях, которые на них наложены, мы рассказывали в отдельной статье.
Проиллюстрируем эту ситуацию примером. 5 ноября 2024 года была создана ООО Омега. Так как компания начала использовать упрощенный налоговый режим менее года назад, то она автоматически освобождена от НДС. Но в мае 2025 года Омега заключила договор с иностранным поставщиком и начала ввозить в Россию зарубежные товары. Теперь компания обязана заплатить НДС на эти товары по общей ставке до 25 числа следующего за кварталом месяца, то есть до 25 июля.
Эльба поможет не запутаться с НДС и вовремя вносить оплаты. Автоматически рассчитывает налог по данным из бухучета и формирует отчётность.
Если у вас есть возможность выбрать налоговую ставку НДС, проведите предварительные расчёты. Это поможет снизить налоговые платежи и сократить расходы компании.
Обложка — xpixel / Shutterstock.сom / Fotodom, SimoneN / Shutterstock.сom / Fotodom, Skrypnykov Dmytro / Shutterstock.сom / Fotodom
