Рассказали, какой доход входит в лимит, а какой нет.
Что за лимит дохода в 60 млн ₽ на УСН
С 2025 года ИП и компании на УСН платят НДС. Этот налог идёт плюсом к налогу с дохода.
Но если бизнес зарабатывает меньше 60 млн ₽ в год, от НДС он освобождается — так сказано в п. 3 ч. 1 ст. 145 НК РФ. Такому бизнесу не нужно выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларации НДС. Никакие заявления в налоговую не нужны, освобождение автоматическое.
Ответы налоговой про НДС на УСН
НДС надо платить если бизнес заработал больше 60 млн ₽:
За прошлый год. Доход за 2024 год уже считается и НДС платят с 1 января 2025 года.
В течение года. Тут обязанность платить НДС появляется с первого числа нового месяца. Например, доход ИП в ноябре 2025 года составил 61 000 000 ₽. Значит, НДС он платит с 1 декабря 2025 года.
Вновь созданные ИП и компании НДС не платят, пока доход не достигнет лимита. А при достижении НДС платят с 1 числа нового месяца.
Освобождение не действует на ввоз товаров в Россию и если бизнес выступает налоговым агентом НДС.
Бизнес на УСН раз в год сдаёт декларацию. Налоговая проверяет её, это называется камеральной проверкой. Если доход посчитали неверно, налоговая доначисляет налоги. В том числе добавит и НДС, если лимит для освобождения превышен.
Как считать доход в 60 млн ₽
Доход для лимита считают также, как для налога по своей системе налогообложения.
На УСН доход считают по правилам из ст. 346.15 НК РФ. В доход идёт выручка и внереализационные доходы. Минусуются необлагаемые доходы из ст. 251 НК РФ — обычно это транзитный доход агента, возвратные депозиты и залоги, возвраты оплат клиентам. Доходы учитываются кассовым методом — на день получения оплаты.
В доходе для лимита не учитываются:
- Положительная курсовая разница;
- Субсидии при безвозмездной передаче в государственную и муниципальную собственность имущества.
Если компания была преобразована, например из АО в ООО, доход считают с начала года — письмо Минфина от 16.12.2024 г. № 03-07-11/126901.
Посмотрим пример.
У ИП на УСН розничный магазин. Его выручка — это оплаты от покупателей. Ещё предприниматель получает кэшбек от банка и проценты по бизнеса-вкладу — это его внереализационный доход. За 2024 год выручка по кассе получилась 55 000 000 ₽, проценты и кэшбэк — 400 000 ₽, вместе 55 400 000 ₽. Лимит дохода не превышен, в 2025 году ИП не платит НДС.
К ноябрю 2025 года ИП продал товара на 59 500 000 ₽. Плюс заработал на вкладах и кэшбеке 600 000 ₽. Его доход — 60 100 000 ₽. Значит, с 1 декабря он платит НДС. Обязанность платить НДС продолжится и в 2026 году. Если же в 2026 году выручка упадёт ниже лимита, освобождение от НДС будет с 2027 года.
Особенность дохода ИП на патенте
Если ИП работает на патенте, для лимита считается выручка по всем налоговым режимам:
- Патент плюс УСН;
- Патент плюс ОСНО;
- Патент плюс ЕСХН.
Для лимита считается реально полученный доход предпринимателя, а не потенциальный из патента (он же ПВД) — п. 5 Письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.
Предпринимателям не нужно путать лимит дохода для НДС и лимит дохода для права работать на патенте. Во втором случае считается только доход по патенту плюс УСН — ч. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Как считают лимит, если бизнес освобождён от НДС в принципе
Есть виды бизнеса, которые освобождены от НДС вне зависимости от размера дохода. Полный список можно найти в ст. 149 НК РФ.
Для каждого вида бизнеса свои условия освобождения. И главный нюанс в том, что с остальных доходов — если они есть — НДС платить всё же нужно. А доход от освобожденного вида деятельности учитывается в лимите 60 млн ₽ — письмо Минфина от 09.08.2024 г. № 03-07-11/74822.
К примеру, у компании кафе. НДС с дохода от него компания не платит, потому что общепит освобождён от этого налога. Ещё компания сдаёт в аренду помещение. На аренде НДС будет. А для лимита в 60 млн ₽ считается и доход от кафе, и доход с аренды.
Для некоторых освобождённых от НДС у нас есть подробные статьи:
