С 2025 года все ИП и организации на УСН считаются плательщиками НДС, но не все его платят. Разбираемся, как правильно учитывать входной НДС на упрощёнке, когда его включать в расходы, а когда принимать к вычету.
Что такое входной НДС при УСН с 1 января
Входной НДС — это налог, который платят поставщику при покупке товаров, работ или услуг. Например, если фирма «Люмен» покупает светильники за 200 000 ₽, а поставщик работает с НДС, к сумме прибавляется 40 000 ₽ налога. Всего — 240 000 ₽, а эти 40 000 ₽ и есть входной НДС.
Что с ним делать — зависит от вашей системы налогообложения.
На упрощёнке «Доходы минус расходы» входной НДС включается в расходы, если нет права на вычет. Как правило, это касается ИП и организаций с доходом до 60 млн ₽ в год. Тогда НДС уменьшает налоговую базу и сумму налога.
Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации
Если потеряли право освобождения от НДС и платите налог по общим ставкам — 0, 10 или 20%, входной НДС не включается в расходы. Он уменьшает сумму налога, которую должны заплатить в конце квартала.
С 2025 года все организации и ИП на УСН считаются плательщиками НДС. Но если доход за прошлый год не превысил 60 млн ₽, вы освобождаетесь от уплаты НДС. Подробнее об этом рассказали здесь.
Как учесть входной НДС на УСН
Если предприниматель на УСН «Доходы минус расходы» не имеет права на вычет — он освобождён от НДС или применяет пониженные ставки, входной НДС включается в расходы по нормам пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Например, ИП Кузьмина Мария Борисовна заказала у студии «Адвента» разработку сайта за 120 000 ₽, в том числе НДС — 20 000 ₽. Так как она освобождена от НДС, в расходы включается вся сумма — 120 000 ₽.
Если бы Мария Борисовна потеряла освобождение от НДС и выбрала стандартные ставки 0, 10 и 20%, в расходы для расчёта налога по упрощёнке пошло бы 100 000 ₽. А 20 000 ₽ стали бы вычетом при определении суммы НДС к уплате.
Пользователи УСН «Доходы» не могут учитывать входной НДС, потому что у них бизнес-расходы не уменьшают налоговую базу.
Эльба займется налоговой рутиной, а вы — развитием бизнеса. Для новых ИП год Эльбы бесплатно
Как признать входной НДС в расходах
Чтобы учесть входной НДС в расходах, должны выполняться три условия:
- Расходы связаны с бизнесом и входят в перечень из ст. 346.16 НК РФ. Например, разрешено учесть налог при покупке готовых товаров на перепродажу или сырья для производства.
- Товары или услуги фактически оплачены и приняты к учёту. Например, если получили сырьё, но ещё не рассчитались с поставщиком, учитывать затраты при расчёте налога нельзя.
- На руках есть подтверждающие документы:
- счёт-фактура от поставщика с выделенной суммой НДС;
- товарная накладная или акт выполненных работ;
- документы, подтверждающие оплату — платёжные поручения, кассовые чеки и т. д.
Вместо счёта-фактуры и накладной поставщик может передать универсальный передаточный документ (УПД). Он подходит для учёта. Если хотите узнать о форме больше, прочитайте эту статью.
Без документов учитывать расходы нельзя. Если не подтвердите затраты в ходе проверки, налоговая пересчитает налог и обяжет доплатить разницу.
Входной НДС по НМА и основным средствам на УСН
При покупке нематериального актива или основного средства входной НДС включается в стоимость объекта. Налог списывается в расходы не сразу, а последовательно через амортизацию до конца года.
Например, ИП Корнеев Михаил Сергеевич в первом квартале 2025 года купил небольшой ЧПУ-станок за 750 000 ₽ с учётом НДС — 125 000 ₽. Раз в квартал он будет списывать ¼ стоимости оборудования в расходы вместе с входным НДС — по 187 500 ₽.
При использовании общих ставок по НДС в расходах Михаил Сергеевич учёл бы 625 000 ₽. Остальная сумма пошла бы на вычет по НДС.
Кто имеет право на вычет «входного» НДС
На вычет входного НДС имеют право предприниматели и организации на УСН, которые выбрали работать по общим ставкам: 0, 10 и 20% — п. 1 ст. 171 НК РФ. Если действует освобождение от НДС или выбраны особые ставки 5 или 7%, принимать входной НДС к вычету нельзя.
Если бизнес работает только в освобождённом от НДС направлении — например, занимается медицинскими или образовательными услугами, нельзя принимать входной налог к вычету даже при работе по общим ставкам.
При этом право возникает, если предприниматель совмещает 2-3 направления, одно из которых не освобождено от НДС. Тогда он сможет принимать к вычету НДС по операциям, облагаемым налогом.
Например, фирма «Тектоник» занимается двумя направлениями: продаёт строительные материалы и организует образовательные курсы для молодых специалистов, которые хотят работать в этой сфере. Первая облагается НДС, вторая освобождена от налога.
В январе фирма купила офисную мебель на 120 000 ₽ с учётом НДС — 20 000 ₽. Столы и стулья будут использоваться в обоих направлениях. За счёт раздельного учёта по выручке выделена следующая пропорция:
- в облагаемом направлении мебель будет использоваться 60% времени;
- в необлагаемом — 40%.
По такому же принципу разделяют входной НДС: к вычету примут 12 000 ₽. Оставшиеся 8000 ₽ учтут в расходах по УСН «Доходы минус расходы».
Как зафиксировать входной НДС в КУДиР
Если нет права на вычет и входной НДС учитывается в расходах, в КУДиР его отражают отдельной строкой в графе 5 раздела I.
При покупке основных средств или нематериальных активов входной НДС в КУДиР отдельно не отражают. Вместо этого в последний день каждого квартала записывают амортизационные отчисления — входной НДС указывают в графе 5 раздела I.
Например, предприниматель покупает товары для перепродажи за 120 000 ₽ с учётом НДС — 20 000 ₽. Входной налог будет учтён в расходах, поэтому в КУДиР делают две записи:
- приобретение компьютера: 100 000 ₽.
- отдельной строкой входной НДС: 20 000 ₽.
В Эльбе КУДиР заполняется автоматически с учётом особенностей деятельности предпринимателя. Не нужно разбираться в особенностях и нюансах. Система всё сделает самостоятельно, а вам останется вовремя заплатить налоги.
Эльба сформирует и заполнит КУДиР. Все возможности сервиса 30 дней бесплатно
Коротко
- Входной НДС — это сумма налога, которую платят поставщику при покупке товаров или услуг.
- На упрощёнке «Доходы минус расходы» входной НДС учитывается в расходах, если предприниматель освобождён от налога или работает по пониженным ставкам.
- Чтобы учесть НДС, нужно подтвердить расходы: получить товар, оплатить его и иметь все необходимые документы — например, УПД или счёт-фактуру.
- При покупке основного средства или НМА входной НДС включается в стоимость, которая списывается в расходы постепенно через амортизацию.
- Если вы выбрали стандартные ставки 0%, 10% или 20%, входной НДС можно принять к вычету по облагаемым операциям.
- При смешанных направлениях выручки НДС делится пропорционально. Часть можно зачесть как вычет, часть — учесть в расходах.
