У туробъектов, где живут гости в номерах, есть налоговая льгота — НДС по ставке 0%. С 2025 года льготой может пользоваться бизнес на УСН, который попал на НДС из-за дохода в 60 млн ₽. Для льготы надо выбрать обычную ставку НДС, на пониженной в 5 и 7% её не будет.
Что за ставка НДС 0% для отелей
С 2025 года бизнес на УСН с доходом больше 60 млн ₽ платит НДС. Этот налог считают с наценки на товар или услугу, он идёт помимо налога с дохода. Ставку НДС можно выбрать обычную в 20, 10 и 0% с правом на вычет входного НДС или пониженную в 5 и 7%, но без вычетов.
Как считать лимит дохода в 60 млн ₽
Как работают ставки НДС в 5 и 7% на УСН
На НДС есть налоговые льготы, одна из них — ставка 0%. С 1 июля 2022 года под неё попали отели и другие объекты индустрии гостеприимства. Это мера поддержки российского туризма. Льгота действует до 30 июня 2027 года, возможно, её продлят. Если отель открыли, в том числе после ремонта, позже 1 января 2022 года, нулевую ставку можно применять пять лет с даты открытия — п. 19 ч. 1 ст. 164 НК РФ.
Все туробъекты, которым дали ставку 0%, прописаны в приказе Минэкономразвития от 05.05.2023 г. № 302. Это гостиницы, кемпинги, санатории, горнолыжные комплексы, аквапарки, многофункциональные комплексы.
Объект должен быть в реестре средств размещения.
Условия ставки НДС 0% для отелей на УСН
Пользоваться льготой могут ИП и компании на УСН. Выручка, штат и количество объектов сети не имеют значения. Важное для нулевой ставки — это применение её только к единой цене номера и выбор обычной ставки НДС.
Ставка 0% применяется к цене номера. В цену входит проживание плюс сопутствующие услуги — завтрак, спортзал, парковка. Набор сопутствующих услуг зависит от категории номера и звёзд отеля в соответствие с Положением о классификации средств размещения от 27.12.2024 № 1951.
На услуги, которые гость выбирает и оплачивает отдельно, идёт обычная ставка 20% — письмо Минфина от 27.07.2022 N 03-07-15/73570.
Отель должен выбрать обычную ставку НДС. На пониженной в 5 и 7% льгота не работает — письмо Минфина от 23.12.2024 г. № 03-07-11/130057.
Специальную ставку в 5 и 7% выбирают на три года. Считается, что бизнес стал работать на ней, когда она отражена в первой декларации НДС после превышения лимита в 60 млн ₽. После выбора перейти на 20% нельзя. Поэтому отелям, которые только готовятся к НДС и хотят работать с льготой, важно не упустить этот момент.
Обычная ставка считается выбранной, если в первой декларации НДС указали услуги отеля со ставкой 0% — письмо ФНС от 31.10.2024 г. № ЗГ-2-3/16118@.
Что ещё важно знать
Ставку 0% нужно подтвердить. Иначе налог придётся платить по ставке 20%. Вместе с декларацией НДС в налоговую нужно предоставить отчёт о доходах по услугам отеля за квартал. Форма отчёта свободная — письмо Минфина от 9.12.2022 г. № 03-07-11/121016.
У отеля сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларации НДС.
На ставке 0% можно делать вычеты НДС по товарам и услугам, купленным для отеля. Посмотрите нашу инструкцию по вычету: Как возвращается НДС.
