С 1 января 2025 года вступила в силу налоговая реформа, которая повлияла и на ИП. Рассказываем, какие налоги платить предпринимателям и что учитывать при расчётах.
Что влияет на размер налогов
Сумма налогов ИП зависит от применяемой системы налогообложения, наличия сотрудников и имущества. На окончательный расчёт влияет размер выручки, расходов и другие особенности бизнеса.
Сколько платят ИП в 2025 году
Налоговая нагрузка во многом зависит от выбранного режима налогообложения. У индивидуальных предпринимателей есть шесть вариантов:
- общий режим (ОСНО);
- упрощёнка (УСН);
- патент (ПСН);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- автоматизированная упрощёнка (АУСН);
- налог на профессиональный налог (НПД).
Далее рассмотрим ставки и условия на общем режиме, упрощёнке, патенте и НПД. Сельскохозяйственный налог затрагивает малую долю ИП, о нём можете посмотреть отдельную статью.
АУСН пока работает в тестовом режиме в Москве, МО, Калужской области и Республике Татарстан.
На общем режиме
ИП на общем режиме платят два налога: НДФЛ и НДС.
НДФЛ. С 1 января 2025 года действует прогрессивная шкала ставок — п. 1 ст. 224 НК РФ:
- 13% — если доход за год не превышает 2,4 млн ₽;
- 312 000 ₽ + 15% — с дохода от 2,4 млн до 5 млн ₽;
- 702 000 ₽ + 18% — с дохода от 5 млн до 20 млн ₽;
- 3 402 000 ₽ + 20% — с дохода от 20 млн до 50 млн ₽;
- 9 402 000 ₽ + 22% — с дохода свыше 50 млн ₽.
Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
НДС. ИП на ОСНО платят НДС, если не получили освобождение. Ставки:
- 0% — для экспортируемой продукции;
- 10% — для детских товаров, сельхозпродукции и других категорий;
- 20% — для остальных товаров.
От НДС освобождают, если выручка за три месяца подряд без учёта налога не превышает 2 млн ₽ — ст. 145 НК РФ. Норма не распространяется на подакцизные товары, импорт, исполнение обязанностей налогового агента и выставление счетов-фактур с выделенным НДС.
На упрощённом режиме
На УСН ставка зависит от объекта налогообложения:
- «Доходы» — 6% от выручки.
- «Доходы минус расходы» — 15% от прибыли.
Региональные власти могут снижать ставки: для «Доходы» — до 1%, для «Доходы минус расходы» — до 5%.
С 2025 года ИП на УСН платят НДС, если годовой доход превышает 60 млн ₽. Пока укладываетесь в лимит, действует автоматическое освобождение.
Лимит дохода для применения УСН в 2025 году — 450 млн ₽. Если выручка становится больше, ИП автоматически переводят на ОСНО. Коэффициент-дефлятор, который корректирует лимит, в 2025 году равен 1.
На патентной системе
Налог на ПСН — это стоимость патента, который разрешает заниматься выбранной деятельностью. Устанавливается региональными властями и зависит от направления бизнеса, площади торговой точки, количества сотрудников, города или района.
Патент могут применять ИП, которые соответствуют критериям:
- Вид деятельности включён в список, утверждённый ФНС.
- Количество сотрудников — до 15 человек.
- Годовой доход — 60 млн ₽.
Патент оформляется на срок от месяца до года. Отчётность подавать не нужно, но предприниматель обязан вести книгу учёта доходов и предоставить её налоговой по запросу.
Чтобы оценить выгоду патента для своего бизнеса, рассчитайте потенциальную стоимость в калькуляторе ФНС.
На самозанятости
Налог на профессиональный доход (НПД) создали для физлиц, которые работают без регистрации ИП. Но и индивидуальные предприниматели могут перейти на НПД, если соответствуют критериям:
- не нанимают сотрудников;
- зарабатывают до 2,4 млн руб. в год;
- не занимаются перепродажей товаров, добычей полезных ископаемых, реализацией подакцизных товаров и другими направлениями, запрещёнными для НПД — ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ.
Ставки: 4% — с доходов от физических лиц; 6% — с доходов от юридических лиц и ИП. НПД освобождает от НДФЛ, НДС и страховых взносов.
Что ещё должен платить ИП
Кроме обязательств по применяемой системе налогообложения, предприниматели платят страховые взносы и имущественные налоги.
Взносы за себя
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя. Это обязательно для всех ИП, кроме работающих на АУСН и НПД.
Сумма страховых взносов фиксированная и меняется каждый год. В 2025 году ИП платят 53 658 ₽.
Если годовой доход превышает 300 000 ₽, необходимо заплатить дополнительный взнос. Он рассчитывается как 1% от дохода, который превышает 300 000 ₽.
Максимальный размер взносов в 2025 году — 354 546 ₽: 53 658 ₽ — фиксированный, 300 888 ₽ — дополнительный.
Подробнее о страховых взносах читайте здесь.
Взносы за сотрудников
Если у индивидуального предпринимателя есть сотрудники или исполнители по ГПХ-договорам, за них нужно платить страховые взносы и удерживать НДФЛ.
НДФЛ. С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ:
- 13% — для доходов до 2,4 млн ₽ в год;
- 15% — для доходов от 2,4 до 5 млн ₽;
- 18% — для доходов от 5 до 20 млн ₽;
- 20% — для доходов от 20 до 50 млн ₽;
- 22% — для доходов свыше 50 млн ₽.
Повышенные ставки применяются к сумме превышения. Например, если сотрудник заработал 5 млн ₽, то 2,4 млн облагаются по ставке 13%, а оставшиеся 2,6 млн — по ставке 15%. В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях повышенная ставка 15% применяется только к доходам свыше 5 млн ₽.
Страховые взносы. Общая ставка — 30% от выплат сотруднику до достижения предельной базы — 2,759 млн ₽. После превышения лимита ставка снижается до 15,1%.
Для малого и среднего бизнеса действует льготный тариф — 15%. Он применяется к выплатам, превышающим полтора МРОТ. С доходов ниже полтора МРОТ взносы уплачиваются по ставке 30%.
Дополнительно ИП уплачивает взносы на травматизм. Ставка зависит от класса профессионального риска и варьируется от 0,2% до 8,5% — ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 года № 179-ФЗ.
Если ИП сотрудничает с другими предпринимателями или самозанятыми, за них платить НДФЛ и страховые взносы не нужно.
Имущественные налоги
Индивидуальные предприниматели платят имущественные налоги за объекты в собственности. Это касается недвижимости, земли и транспорта, приобретённого до или после регистрации ИП. За арендованное имущество платить не нужно.
Налог на имущество. Ставка зависит от типа недвижимости:
- Жилая недвижимость и имущество, используемое в личных целях, облагается по ставке от 0 до 2%. Тариф зависит от региона и кадастровой стоимости объекта — ст. 406 НК РФ.
- Нежилая недвижимость из регионального перечня облагается налогом по кадастровой стоимости — не важно, используется она в бизнесе или нет. Перечень объектов уточняйте на сайте регионального правительства или министерства имущественных отношений.
- Имущество, не включённое в перечень, не облагается налогом, даже если фактически используется в бизнесе.
Земельный налог. Уплачивается за земельные участки. Ставка зависит от категории земли и устанавливается местными властями, но не превышает 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и 1,5% для других категорий — ст. 394 НК РФ.
Транспортный налог. Уплачивается за автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, зарегистрированные на ИП. Ставка зависит от мощности двигателя и устанавливается регионами — ст. 361 НК РФ.
Налоговая самостоятельно рассчитывает имущественные налоги и отправляет ИП уведомления по почте или в личном кабинете. Срок уплаты — до 1 декабря года, следующего за отчётным.
